中级财务会计_在线真题试卷与模拟练习_中级财务会计

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1、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。甲企业按实际成本核算原材料。

要求：试作出甲企业委托加工物资的有关会计处理。

2、2019年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值为 600 000元，可用于生产1台C型机器，相对应的市场销售价格为550 000元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材作为原材料生产的C型机器的市场销售价格由1 500 000元下降为1 350 000元，但其生产成本仍为1 400 000元，即将该批钢材加工成C型机器尚需投入800 000元，估计销售费用及税金为50 000元。

要求：

（1）试计算原材料—钢材的账面价值和可变现净值。.（2）试计算C型机器的账面价值和可变现净值。（3）试确定原材料—钢材是否计提减值损失，应当计提多少减值损失？

3、W公司期末库存甲材料20吨，每吨实际成本1600元，每吨直接出售的价格为1500元。全部20吨甲材料将用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般销售价格为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费为售价的10%。

要求：计算甲材料的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并作出相应的会计分录。

1、甲公司于2018年1 月1日，采用分期付款方式购入一台不需要安装设备，当日交付使用。合同规定的价款为3000万元，分三年于每年末等额支付1000万元。假设不考虑有关税费，同期银行贷款利率为10%，期限为三年，折现率为10%的年金现值系数为（P/A，10%，3）＝2.4689。假设不考虑增值税等相关税费。

要求：

（1）作出甲公司2018年1月1日购入设备的会计处理。

（2）作出每年末支付价款和摊销未确认融资费用的会计处理。

2、2014年6月30日，甲公司一台生产用升降机械出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。该升降机械购买于2010年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价400000元（其中的电动机在2010年6月30日的市场价格为85000元），预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。为继续使用该升降机械并提高工作效率，甲公司决定对其进行改造，为此购买了一台更大功率的电动机替代原电动机。新购置电动机的价款为82000元，增值税税额为13940元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，辅助生产车间发生了劳务支出15000元。

假设原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费。

要求：试作出该升降机械改造的有关会计处理。

3、甲公司是一家饮料生产企业，有关业务资料如下：

（1）2019年12月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建造成本为600 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。

（2）2021年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。

（3）至2022年4月30日，完成了对这条生产线的改扩建工程，达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出：用银行存款购买工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210 000元，增值税税额为35 700元，已全部用于改扩建工程；发生有关人员薪酬84 000元。

（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的4%；折旧方法仍为年限平均法。

假定甲公司按年度计提固定资产折旧，为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费。

要求：试作出甲公司对该生产线进行改扩建有关的会计处理。

4、A公司于2018年12月25日购入某一不需要安装设备。原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元。

要求：试分别采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法计提各年折旧（假设按年计提折旧）。

1、甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为72 000 000元，按照年限平均法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。经营租赁合同约定，乙公司每月等额支付甲公司租金400 000元。

要求：试作出甲公司的有关的账务处理。

2、 2019年9月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司新建造的一栋写字楼租赁给乙公司使用，租赁期为10年。

2019年12月1日，该写字楼开始起租，写字楼的工程造价为80 000 000元，公允价值也为相同金额。该写字楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。

在确定该投资性房地产的公允价值时，甲公司选取了与该处房产所处地区相近，结构及用途相同的房地产，参照公司所在地房地产交易市场上平均销售价格，结合周边市场信息和自有房产的特点。2019年12月31日，该写字楼的公允价值为84 000 000 元。

要求：试作出甲公司有关的会计处理。

3、2019年8月，甲公司打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲公司准备将其出租，以赚取租金收入，已经公司董事会批准形成书面决议。2019年底，甲公司完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。2020 年1月1日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙公司使用，约定租赁期开始日为2020年1 月1日，租赁期为3年。该办公楼所在房地产交易活跃，公司能够丛市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲公司对出租的该办公楼采用公允价值模式计量。假设2020年1月1日，该办公楼的公允价值为380 000 000元，其原价为550 000 000元，已提折旧150 000 000元。

要求：

（1）试作出甲公司有关的会计处理。（2）若2020年1月1日，该办公楼的公允价值为420000000元，试作出有关的会计处理。

4、2013年5月，甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房原价为5000万元，已提折旧1000万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司。2013年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。2013年12月31日，该厂房改扩建工程完工，共发生支出500万元，均已支付，即日按照租赁合同出租给丙公司，按照租赁合同约定，租赁期5年，月租金30万元，甲公司采用成本模式对该投资性房地产进行后续计量。改扩建后，预计该厂房的使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2015年12月31日，该厂房所在地存在活跃的房地产交易市场，且能够从房地产交易市场上取得类似房地产的交易价格，甲公司决定从2016年1月1日起采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量，假设该厂房2016年1月1日的公允价值为4000万元。2016年12月31日该投资性房地产的公允价值为4100万元。（假设甲公司按10%计提盈余公积）

要求：

（1）作出该投资性房地产改扩建的会计处理。

（2）作出该投资性房地计提折旧、收取租金的会计处理。

（3）作出该投资性房地产后续计量模式变更的会计处理。

（4）作出该投资性房地产公允价值变动的会计处理。

1、A公司于2019年1月2日取得B公司30%的股权，支付价款3000万元。取得投资时被投资单位账面所有者权益的构成如下（假定该时点被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，单位：万元）：

实收资本3000

资本公积2400

盈余公积600

未分配利润1500

所有者权益总额7500

假定在B公司的董事会中，所有股东均以其持股比例行使表决权。A公司在取得对B公司的股权后，派人参与了B公司的财务和生产经营决策。因能够对B公司的生产经营决策施加重大影响，A公司对该项投资采用权益法核算。

要求：

（1）试作出A公司取得长期股权投资时的会计处理。（2）若取得投资时，B公司可辨认净资产的公允价值总额为12000万元元，试作出相应会计处理。

1、甲公司于2019年1月2日购入乙公司30%的股份，购买价款为20 000 000元，自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为60 000 000元，除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

项目

账面原价

已提折旧

公允价值

原预计使用年限

剩余使用年限

存货

5 000 000

7 000 000

固定资产

10 000 000

2 000 000

12 000 000

无形资产

6 000 000

1 200 000

8 000 000

小计

21 000 000

3 200 000

27 000 000

假定乙公司2019年实现净利润6 000 000元，其中在甲公司取得投资时的账面存货5 000 000元中有80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。固定资产、无形资产等均按直线法提取折旧或摊销，预计净残值均为0。假定甲、乙公司间未发生其他任何内部交易。

要求：试作出甲公司该长期股权投资损益调整的会计处理。

3、2018年2月，甲公司以9 000 000元现金自非关联方处取得乙公司10%的股权，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年1月2日，甲公司又以18 000 000元的现金自另一非关联方处取得乙公司15%的股权，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为120 000 000元，甲公司对乙公司的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值15 000 000元。取得该部分股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。

要求：试作出甲公司有关的会计处理。

4、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2018年10月，甲公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款32 000 000元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

出售时，该项长期股权投资的账面价值为48 000 000元，其中投资成本39 000 000元，损益调整为4 500 000元，其他综合收益为3 000 000元（为被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动），除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为1 500 000元；剩余股权的公允价值为21 000 000元。不考虑相关税费等其他因素影响。

要求：试作出甲公司长期股权投资的有关会计处理。

5、甲公司于2018年1月1日取得乙公司80%的股权，从而能够对乙公司实施控制，并采用成本法对该股权投资进行后续计量。同日，乙公司可辩认净资产的公允价值总额为10000万元(与账面价值一致）。为取得乙公司80%的股权，甲公司支付现金1650万元，转让库存商品成本2000万元，公允价值2500万元，转让某固定资产的原价2000万元，已提折旧400万元，公允价值1800万元，转让某商标权的成本1000万元，已摊销金额200万元，公允价值700万元。2020年6月1日，甲公司出售了所持有的乙公司一半的股权，从而使持股比例降低到40%，无法再对乙公司实施控制，但能够施加重大影响，对该股权投资的后续计量也由成本法变更为权益法，实际取得出售收入4000万元。同日，乙公司可辩认净资产的公允价值为12000万元。乙公司可辩认净资产公允价值增加的2000万元，其中2018年和2019年实现的净利润为1200万元，2020年实现的净利润为300万元，其他综合收益增加了300万元，所有者权益的其他变动增加了200万元。假设甲公司与乙公司不存在任何关联关系，甲公司与乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，双方未发生任何内部交易，又假设乙公司可辩认净资产的公允价值与账面价值相同，乙公司未宣告发放现金股利，甲公司按10%计提盈余公积，转让非现金资产适用的增值税税率均为13%。除增值税外，不考虑其他相关税费因素的影响。

要求：

（1）作出甲公司2018年1月1日取得股权的账务处理。

（2）作出甲公司2020年6月1日出售股权的账务处理。

（3）作出甲公司长期股权投资成本法变更为权益法的账务处理。

6、2018年1月1日甲公司取得乙公司30%的表决权股份，从而能够对乙公司施加重大影响，并采用权益法对该项长期股权投资进行后续计量。为取得乙公司30%的股权，甲公司支付现金875万元，转让库存商品的成本1000万元，公允价值1500万元，转让的某固定资产的原价1000万元，已提折旧400万元，公允价值500万元，转让的某专利技术成本1000万元，已摊销金额400万元，公允价值500万元。同日，乙公司可辩认净资产的公允价值总额为13000万元。2020年10月，甲公司将该项投资中的60%出售给非关联方，取得价款3200万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资。出售时，该项长期股权投资的账面价值为4700万元，其中投资成本3800万元，损益调整为450万元，其他综合收益300万元（为被投资单位的其他权益工具投资的累计公允价值变动），除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为150万元；剩余股权的公允价值为2100万元。假设甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间相同，也未发生任何内部交易，乙公司可辩认净资产的账面价值与公允价值相同，甲公司转让的非现金资产适用的增值税税率均为13%，除增值税外，不考虑其他相关税费等因素的影响。

要求：

（1）试作出甲公司2018年1月1日取得股权的会计处理。

（2）试作出甲公司2020年10月出售股权的会计处理。

（3）试作出剩余股权的会计处理。

1、2016年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新型技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。2017年1月31日，该项新型技术研发成功并已经达到预定用途。研发过程中所发生的直接相关的必要支出情况如下：