23注会税法-《70道大题》_在线真题试卷与模拟练习_23注会税法-《70道大题》_考试宝

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某县城一鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：（1）3日购买包装盒一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税款2.6万元。（2）14日购买一批已纳消费税的鞭炮半成品，取得增值税专用发票注明价款300万元，税款39万元。（3）20日领用业务（2）中所购半成品的40%用于继续加工鞭炮；剩余60%因管理不善受潮报废。（4）当月销售鞭炮取得含税收入452万元。（其他相关资料：鞭炮的消费税税率15%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）该企业领用外购半成品可扣除的消费税税额。（2）回答该企业报废存货的增值税进项税额是否可以抵扣及依据，并计算相关金额。（3）该企业当月应缴纳的增值税。（4）该企业当月应缴纳的消费税。（5）该企业当月应缴纳的城市维护建设税。（2020年）

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2022年6月发生下列业务：（1）以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨，当月全部销售。（3）受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品不含税售价为2.75万元/吨。（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。（2）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。（3）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。（2018年考题改编）

甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2022年6月发生下列业务：（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元、增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部对外销售，取得不含税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。（2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额共计1500万元。本月按合同约定已收取40%货款，其余货款下月20日收取。（3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元、增值税130万元。当月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元。当期领用素板用于加工漆饰地板。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。（2）回答业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。（3）计算业务（1）甲厂应补缴的消费税税额。（4）计算业务（2）甲厂应缴纳的消费税税额。（5）根据业务（3）计算甲厂当月可扣除的消费税税额。（2018年考题改编）

甲礼花厂（以下简称“甲厂”）2017年6月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。（2）判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。（4）计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税款。（2017年）

某企业为增值税一般纳税人，2022年9月经营状况如下：（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。（其他相关资料：企业当期可抵扣的进项税额为8万元，其他酒的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。（2016年考题改编）

小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年6月相关业务如下：（1）以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。（2）将10辆A型小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆，最高不含税销售价格23万元/辆。（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万元/辆。（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。（其他相关资料：A型小汽车消费税税率3%，B型小汽车消费税税率5%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。（3）判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。（4）判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。（2021年）

某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年起被认定为高新技术企业。2021年实现营业收入18000万元、投资收益1600万元、其他收益200万元；发生营业成本9000万元、税金及附加420万元、管理费用1800万元、销售费用3000万元、财务费用300万元、营业外支出900万元。2021年度该企业自行计算的会计利润为4380万元，企业已预缴企业所得税240万元。2022年4月该企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6月份购买新建的地下商铺作为顾客体验空间，取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。当月交付使用，7月份办理权属登记。该商铺预计使用年限为20年，预计净残值为0，企业当年未对该商铺计提累计折旧。（2）为了提高产品的性能与安全度，12月份从国内购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税78万元。（3）投资收益中含企业从证券投资基金分配中取得的收入900万元。（4）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元，职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。（5）财务费用中含向境内某企业按约定的金融企业同期同类贷款利率支付混合性投资利息支出100万元。（6）营业外支出中含通过非营利社会团体向贫困山区捐赠的一批产品，该批产品成本价为290万元，不含增值税公允价值为400万元，企业的会计处理为：借：营业外支出 342贷：库存商品 290应交税费—应交增值税（销项税额） 52（7）销售费用中含广告费2800万元。（8）管理费用中含新工艺规程制定费1500万元。（其他相关资料：当地契税税率5%，房产税计税余值的扣除比例为20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和契税。（2）回答业务（2）企业购进的安全生产专用设备可享受的税收优惠。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。（5）回答业务（5）企业将混合性投资支付的利息确认为利息支出应满足的条件。（6）计算企业2021年度的利润总额以及业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）广告费应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）新工艺规程制定费应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2021年度应补缴的企业所得税。（2022年考题改编）

某信息技术服务企业为增值税一般纳税人，自2019年起被认定为技术先进型服务企业。2020年实现营业收入17000万元、投资收益180万元、其他收益2800万元、资产处置收益600万元；发生营业成本3600万元、税金及附加440万元、管理费用5800万元、销售费用4900万元、财务费用200万元、营业外支出800万元。2020年度该企业自行计算的会计利润为4840万元，企业已预缴企业所得税450万元。2021年2月该企业进行2020年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月1日租入一间办公室，双方签订的合同中注明租期三年，不含增值税年租金10万元，当月一次性支付三年租金30万元，全额计入管理费用，该合同未计算缴纳印花税。（2）5月3日依照法院裁定将其代员工持有的面值200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下，企业未就该事项确认收入。（3）12月20日购置门面房作为顾客体验店，取得增值税专用发票注明价款1000万元、增值税90万元，尚未办理房屋权属登记，未缴纳契税。（4）其他收益中含增值税进项税额加计抵减额800万元，企业将其计入不征税收入。（5） “资产处置收益”中含专利技术转让所得480万元，经审核符合技术转让所得优惠条件。（6）成本费用中含实际发放的合理工资总额2500万元、发生职工福利费400万元、职工教育经费300万元、拨缴的工会经费40万元，工会经费取得合法票据。（7）全年投入900万元用于研发新产品，其中600万元形成无形资产，于7月1日取得专利证书并投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未计提累计摊销。其余300万元支出计入了管理费用。（8）期间费用中含广告费和业务宣传费2000万元，业务招待费100万元。（9）结转上年度未扣除的广告费和业务宣传费500万元。（其他相关资料：当地契税税率为5%，租赁合同印花税税率为1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的印花税及应调整的企业所得税应纳税所得额；租赁费应调整的企业所得税应纳税所得额。（2）判断业务（2）企业未确认收入的处理是否正确并说明理由。（3）计算业务（3）应缴纳的契税，并计算该门面房作为固定资产进行税务处理时应确定的计税基础。（4）判断业务（4）企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。（5）回答技术转让享受减免企业所得税优惠的条件；计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算该企业2020年度应补缴的企业所得税。（2021年）

某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政激励资金300万元。企业2月份收到相关资金，将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）3月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。（3）7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值800万元，已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。（4）6月份购置一台生产设备支付不含税价格1600万元并于当月投入使用，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了折旧，由于技术进步原因，企业采用缩短折旧年限法（最低标准）在企业所得税前扣除。（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。（7）发生业务招待费400万元。（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。（9）企业从2013年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表：（含图）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）判断业务（2）取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由。（4）计算业务（3）子公司接受无偿划转设备的计税基础。（5）回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（5）是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。（12）计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税。（2020年）

位于县城的中药生产企业甲为上市公司（以下简称“甲企业”），是增值税一般纳税人。2022年甲企业实现营业收入86000万元，投资收益4000万元，发生营业成本43000万元，税金及附加2200万元，管理费用4600万元，销售费用28000万元，财务费用1200万元，营业外支出800万元。甲企业自行计算当年实现利润10200万元。2023年2月甲企业进行2022年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未作任何账务处理。（2）11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300万元；协议约定的发货时间为2023年1月，截至2022年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）年初持有乙公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本为1200万元，截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以770万元计入投资收益。（4）1月份对120名高管授予股票期权，约定2023年年末业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股公司股票，授予日股票公允价格为17.5元/股，12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用 1080000贷：资本公积—其他资本公积 1080000（5）成本费用中含实际发放职工工资15000万元，按照合同约定直接给接受派遣的生产车间员工工资800万元。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费1280万元；拨缴工会经费320万元，已经取得相关收据。（7）自行研发产生费用1800万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1000万元。（8）发生广告费和业务宣传费25000万元，业务招待费500万元。（其他相关资料：2022年各月月末“应交税费—应交增值税”科目均无借方余额）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的增值税税额、城市维护建设税税额、教育费附加及地方教育附加。（2）计算业务（1）应调整的会计利润。（3）业务（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（4）业务（3）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（5）业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明原因。（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。（12）计算应缴纳的企业所得税。（2019年考题改编）

某大型生物药品制造公司2022年度取得主营业务收入56000万元、其他业务收入3000万元、营业外收入1200万元、投资收益800万元、资产处置收益1000万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1400万元、营业外支出1300万元、税金及附加4500万元、管理费用5000万元、销售费用12000万元、财务费用1100万元，实现年度利润总额11700万元。当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出9500万元。（2）业务招待费支出500万元。（3）实发工资5000万元。其中，为本公司残疾职工所发放工资为100万元。（4）拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。（5）专门用于新产品研发的费用1200万元，已独立核算管理（未形成无形资产）。（6）12月进口一台专门用于研发的设备，关税完税价格为人民币800万元。（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入150万元、企业债券利息收入150万元。（8）转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。（其他相关资料：进口环节增值税税率为13%；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；进口设备的关税税率为10%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算残疾职工工资应调整的应纳税所得额。（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（6）计算进口设备海关应代征的增值税。（7）判断12月份进口的专门用于研发的设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。（8）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（9）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。（10）计算该公司2022年应纳税所得额。（11）计算该公司2022年度应缴纳企业所得税税额。（2018年考题改编）

位于某市的一家服装生产企业，2022年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、资产处置收益2500万元、营业外收入2000万元、投资收益1500万元、主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2023年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2022年度自行核算存在以下问题：（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。（2）2022年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税110万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。（3）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困山区（非目标脱贫地区）捐款360万元。（4）扣除的成本和费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。（6）财务费用中含向非居民企业（非关联方）借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。（7）管理费用中含新产品研究开发费用345万元。（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资非上市居民企业的股息收入150万元。（9）发生技术转让收入2300万元，与之对应的成本和税费共计1400万元。（其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20%，契税税率为4%，城镇土地使用税适用年税额30元/m2，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算该企业2022年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。（2）计算该企业12月购置办公楼应缴纳的契税。（3）计算该企业2022年度的利润总额、向贫困山区捐款应调整的应纳税所得额。（4）计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。（6）计算向非居民企业借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。（7）计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。（8）说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。（10）计算该企业2022年度应补缴的企业所得税。（2017年考题改编）

某市大型服装生产企业，为增值税一般纳税人。2022年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置收益900万元。发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元、营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2023年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）转让旧办公楼（2008年自建）合同记载含增值税收入1300万元、成本700万元（其中土地成本200万元，能提供相应凭证），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率5成。（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额600万元，进项税额78万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额3.9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。（4）管理费用中含业务招待费用130万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值200万元，发行期限1年，年利率5%，转让时持有天数为252天。（7）营业外支出中含通过当地生态环境主管部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。（其他相关资料：假设税法与会计均规定安全生产专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，转让旧办公楼产权转移书据印花税税率0.5‰，转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。（3）计算该企业2022年度的会计利润总额。（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业2022年度的应纳税所得额。（9）计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税。（2016年考题改编）

某家电制造企业为增值税一般纳税人，2022年度企业资产总额4900万元，实现营业收入9000万元、投资收益500万元、其他收益20万元；发生营业成本5800万元、税金及附加160万元、管理费用1400万元、销售费用1000元、财务费用40万元、营业外支出190万元。2022年度该企业自行计算的会计利润为930万元，已预缴企业所得税70万元。2023年4月该企业进行2022年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月份租入一间门面房，合同约定租期6年，按年支付每年不含增值税租金10万元，企业2022年就该合同计算缴纳印花税0.01万元。3月份支出120万元用于对该门面房的改建，企业已将其全额计入当年管理费用。（2）4月份购入一套企业财务软件，取得增值税专用发票注明价款1万元，增值税0.13万元，企业将其计入无形资产。（3）2021年5月该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元，账面成本140万元，会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。（4）财务费用中含满足扣除条件的向与企业无关联的自然人以8%利率支付的借款利息支出20万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（5）销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10万元。（6）投资收益含转回上年已计提资产减值准备100万元。（7）企业当年职工人数为290人，全年成本费用中含实际发放的合理工资总额3000万元、发生职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。（8）研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。（其他相关资料：租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应补缴的印花税，并计算企业2022年度的会计利润。（2）判断业务（2）企业购入无形资产是否享受加计扣除优惠并说明理由。（3）回答业务（3）企业取得乙公司股权计税基础的确定方法，并计算应调整的应纳税所得额。（4）回答业务（4）向无关联自然人借款的利息支出准予在企业所得税前扣除的条件，并计算应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）企业应代扣代缴的个人所得税，并计算应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）本年度研发费用中其他相关费用扣除限额及应调整的应纳税所得额。（9）回答该企业2022年度是否满足小型微利企业条件，并计算应退（补）的企业所得税。（2022年考题改编）

位于西部某市区的国家鼓励类软件企业为增值税一般纳税人，成立于2016年1月，自2019年开始被认定为国家鼓励的软件企业并于当年实现盈利。2021年实现营业收入10000万元、其他收益800万元；发生营业成本2900万元、税金及附加210万元、管理费用2400万元、销售费用1700万元、财务费用200万元、营业外支出1200万元。2021年度该企业自行计算的会计利润为2190万元。2022年3月该企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，自查发现如下事项：（1）6月份购入一台不含增值税价30万元的新能源汽车，销售人员告知该车型满足车辆购置税免税条件。另将一台企业使用过的燃油汽车在二手市场上销售，取得不含增值税收入10万元，未进行相应会计及税务处理。相关业务均签订了正式合同但未计提缴纳印花税。企业发现问题后已经完成了印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加的补税处理。（2）其他收益核算了增值税即征即退税额800万元，虽未对其单独设立核算账套但主管会计将该笔收入作为不征税收入处理。（3）成本费用中含实际发放的合理工资总额2000万元（其中残疾职工的工资50万元）、发生职工福利费300万元、职工教育经费200万元、拨缴的工会经费30万元，工会经费取得合法票据。（4）期间费用中含广告费和业务宣传费1000万元（其中包括非广告性赞助支出200万元），业务招待费200万元。上年度超标未扣除可结转到本年度扣除的广告费100万元。（5）营业外支出中含通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐款1000万元、行政罚款及滞纳金1万元、替员工负担的个人所得税3万元。（其他相关资料：印花税税率为0.3‰，若无特殊说明，各扣除项目均取得有效凭证，不考虑业务（1）销售使用过的燃油汽车的账面价值）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明业务（1）免征车辆购置税的新能源汽车的范围；计算车辆购置和处置过程中应补缴的印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加（不考虑地方教育附加）；根据税收征收管理法的相关规定，说明企业少缴税款的情形下将面临的法律责任；计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（2）判断业务（2）企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。（3）计算业务（3）各项应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）各项应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）各项应调整的应纳税所得额。（6）回答国家鼓励的软件企业适用的企业所得税税率优惠政策，并与其适用的地区优惠税率进行比较，说明哪种优惠方式使企业税负更低。（7）在企业选择较低税负的前提下，计算该企业2021年度企业所得税应纳税所得额以及应纳税额。（2022年）

甲饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元（进项已抵扣）并于当月投入使用，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（7）发生业务招待费800万元。（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元（符合规定利率标准），向银行借款4000万元，未计提印花税。甲企业于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。（9）企业从2013年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表：（含图）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。（4）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。（5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。（12）计算2019年甲企业应缴纳的企业所得税。（2020年）

某制造企业为增值税一般纳税人，2021年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）12月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权取得收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理且未形成无形资产）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，替高管承担个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。（2）计算当年的会计利润。（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。（2018年考题改编）

某上市公司主要提供信息技术服务，自2013年起被认定为高新技术企业，2020年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出8000万元。（2）业务招待费支出350万元。（3）实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权（该股票期权等待期至2019年12月31日），行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理（未形成无形资产）。（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得300万元，该股票持有8个月后卖出。（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。（9）通过市民政部门捐赠800万元用于建造希望小学。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算应计入成本、费用的工资总额。（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（8）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（9）计算通过市民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（10）计算该公司2020年应缴纳企业所得税税额。（11）计算高管王某6月份应缴纳的股票期权的个人所得税。（2015年考题改编）

位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2022年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年含税技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出75万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向目标脱贫地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（6）为治理污水排放，当年从一般纳税人处购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。（7）撤回对境内某非上市公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备且未选择享受一次性税前扣除政策）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税金额。（2）分别计算业务（2）中各业务应调整的应纳税所得额。（3）分别计算业务（3）中各业务应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）分别计算业务（5）中各业务应调整的应纳税所得额。（6）分别计算业务（6）应调整的应纳税所得额和可以抵免的应纳税额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算该制药公司2022年应纳企业所得税税额。（2014年考题改编）

某外资持股25%的重型机械生产企业，2022年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1400万元，资产处置收益300万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）通过县级政府向社会公共设施建设部门捐赠236.4万元。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出150万元（未形成无形资产计入当期损益）。（6）就2021年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付不含税特许权使用费50万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）分别计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。（7）计算该企业2022年应纳企业所得税税额。（2013年考题改编）