方案一：购进1200万元(不含增值税)的原材料。

方案二：购进2000万元(不含增值税)的原材料。

方案三：购进2400万元(不含增值税)的原材料。 以上三种方案甲公司均可取得税率为13%的增值税专用发票，且甲公司取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。甲公司没有其他企业所得税纳税调整项目。甲公司适用的企业所得税税率为25%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。

【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。

（1） (多选题)

方案一： 购进1200万元(不含增值税)的原材料。

应纳增值税=2000×13%-1200×13%=104(万元)

应纳城市维护建设税和教育费附加=104×(7%+3%)=10.4(万元)

现金净流量=2260-(1200+1200×13%+311.8)=592.2(万元)

应纳企业所得税=(2000-1200-10.4)×25%=197.4(万元)

税后利润=2000-1200-10.4-197.4=592.2(万元)

(2) (多选题)

方案二：

购进2000万元(不含增值税)的原材料。

现金净流量=2260-(2000+2000×13%+200)=-200(万元)

应纳增值税=2000×13%-2000×13%=0

应纳城市维护建设税和教育费附加=0

应纳企业所得税=(2000-1200)×25%=200(万元)

方案三：

购进2400万元(不含增值税)的原材料。

应纳增值税=2000×13%-2400×13%=-52(万元)52万元

留待下期抵扣，本期实际应纳增值税为0。

应纳城市维护建设税和教育费附加=0

【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。

（1）方案一：

在河北省设立，预计每年盈利都为5000万元。 乙公司五年应纳企业所得税合计=___1  _ （万元）

乙公司五年税后利润合计=_____2_____(万元）（2）方案二： 在陕西省设立，预计每年盈利都为4500万元。

乙公司五年应纳企业所得税合计=4500×15%×5=_____3___(万元)

乙公司五年税后利润合计=_____4_____(万元)

【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。

方案一： 从事研发和相关技术创新活动的科技人员为9人。9÷100=9%<10%,从事研发和相关技术创新活动的科技人员古企业当年职工总数的比例不足10%,则不能申请认定成为高新技术企业，适用的企业所得税税率为___1____。

应纳企业所得税=___2___(万元)

方案二： 通过招聘增加1名从事研发和相关技术创新活动的科技人员，从而使得从事研发和相关技术创新活动的科技人员增加至10人。10÷100=10%,从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%,则可申请认定成为高新技术企业，适用的企业所得税税率为__3____。 应纳企业所得税=______4_____(万元)

【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。 

（1）方案一: 以200万元作为交换价格，并相互开具增值税专用发票。 甲公司、乙公司应纳增值税=___1____万元

甲公司、乙公司换入设备年折旧额=___2___(万元)

 未来10年，甲公司、乙公司折旧额可抵减的企业所得税现值 =___3____(万元) 

甲公司、乙公司因以物易物应纳企业所得税=____4____(万元)  

(2)方案二：

以160万元作为交换价格，并相互开具增值税专用发票。

甲公司、乙公司应纳增值税=__5___（万元）

甲公司、乙公司换入设备年折旧额=____6_____(万元)

未来10年，甲公司、乙公司折旧额可抵减的企业所得税现值=____7____(万元)

甲公司、乙公司因以物易物应纳企业所得税=___8___（万元）

（以上填空，只填数值）

(3) 方案三：

以240万元作为交换价格，并相互开具增值税专用发票。

甲公司、乙公司应纳增值税=__9__（万元）

甲公司公司、乙公司换入设备年折旧额=___10____(万元)

未来10年，甲公司、乙公司折旧额可抵减的企业所得税现值=______11_____（万元）

甲公司、乙公司因以物易物应纳企业所得税：=___12__(万元)

（以上填空，只填数值）

(4) (判断题) 若以实现税负最小化以及涉税资金时间价值最大化为纳税筹划目标，则应当优先选择方案二，其次是方案一，最后是方案三。

【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。

（1）【筹划过程】

方案一： 按5年计提折旧。

5年每年折旧额=___1 _ _(万元)

5年每年应纳企业所得税=_____2____(万元)

（以上填空，只填数值）

(2) 【筹划过程】

方案二：

按3年计提折旧。

前3年每年折旧额=____3____(万元)

前3年每年应纳企业所得税=_____4____(万元)

后2年每年应纳企业所得税=____5____(万元)

（以上填空，只填数值）

(3) (判断题) 若以实现涉税资金时间价值最大化为纳税筹划目标，则应当选择方案二。

 方案一：甲公司自行研发，由于甲公司不擅长研发该技术，研发费用高达350万元，且未形成无形资产。

 方案二：甲公司委托有开发经验的乙技术研发公司研发该技术，并支付研发费用300万元，且未形成无形资产。甲公司本年未扣除该技术相关费用的利润总额为1500万元，且没有其他企业所得税纳税调整项目。甲公司适用的企业所得税税率为25%。

【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。

方案一：向其他企业贷款，贷款利率为11%,贷款期限为1年，本年年末一次性还本付息，且需要提供担保。 

方案二：向本公司职工集资，每人集资40000元，集资利率为12%,集资期限为1年，本年年末一次性还本付息，且无须提供担保。 方案三：向本公司职工集资，每人集资40000元，集资利率为7%,另外按照每人2000元(40000×5%)的金额增加职工工资、薪金，增加后的人均年税前工资、薪金收入为53000元(均未超过60000元的综合所得年免征额 )。

 银行同期同类贷款利率为7%,预计本年度的利润总额为8000万元(未扣除因集资4000万元而发生的费用 ),且没有其他企业所得税纳税调整项目。花花公司适用的企业所得税税率为25%。 

上述三个方案下，花花公司在支付利息时均取得增值税普通发票。

（1）方案一：向其他企业贷款，贷款利率为11%,贷款期限为1年，本年年末一次性还本付息，且需要提供担保。 花花公司本年实际支付的利息总额=40000000×11%=4400000(元) 

花花公司支付的超过银行同期同类贷款利率部分的利息不得在企业所得税税前扣除。 

花花公司本年可在企业所得税税前扣除的利息=____①____(元)

 花花公司本年应纳企业所得税=____②____(元) [以上填空，仅填写计算结果，无需填写过程] 

(2) (多选题)

方案二：向本公司职工集资，每人集资40000元，集资利率为12%,集资期限为1年，本年年末一次性还本付息，且无须提供担保。以下说法正确的是：

方案三：向本公司职工集资，每人集资40000元，集资利率为7%,另外按照每人2000元(40000×5%)的金额增加职工工资、薪金，增加后的人均年税前工资、薪金收入为53000元(均未超过60000元的综合所得年免征额)。以下说法正确的是：

方案一：2019年的应纳税所得额为50000元，2020年的应纳税所得额为160000元，2021年的应纳税所得额为240000元。

方案二：2019年的应纳税所得额为110000元，2020年的应纳税所得额为140000元，2021年的应纳税所得额为200000元。

方案三：2019年的应纳税所得额为150000元，2020年的应纳税所得额为150000元，2021年的应纳税所得额为150000元。

（含图）

(1) (填空题)

方案一：

2019年的应纳税所得额为50000元，2020年的应纳税所得额为160000元，2021年的应纳税所得额为240000元。

2019年综合所得的应纳个人所得税=______1_____(元)

2020年综合所得的应纳个人所得税=______2_____(元)

2021年综合所得的应纳个人所得税=______3_____(元)

2019年、2020年、2021年三年应纳个人所得税合计=______4_____(元)

 [以上填空，仅填写计算结果，无需填写过程]

(2) (填空题)

方案二：2019年的应纳税所得额为110000元，2020年的应纳税所得额为140000元，2021年的应纳税所得额为200000元。

2019年综合所得的应纳个人所得税=____5____(元)

2020年综合所得的应纳个人所得税=____6____(元)

2021年综合所得的应纳个人所得税=____7____(元)

2019年、2020年、2021年三年综合所得的应纳个人所得税合计____8____(元)

 [以上填空，仅填写计算结果，无需填写过程]

(3) (填空题)

方案三：2019年的应纳税所得额为150000元，2020年的应纳税所得额为150000元，2021年的应纳税所得额为150000元

2019年综合所得的应纳个人所得税=____9____(元)

2020年综合所得的应纳个人所得税=____10____(元)

2021年综合所得的应纳个人所得税=____11____(元)

2019年、2020年、2021年三年综合所得的应纳个人所得税合计=____12____(元)

 [以上填空，仅填写计算结果，无需填写过程]