涉税实务摸2_在线真题试卷与模拟练习_涉税实务摸2_考试宝

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年 8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入 8500 万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项 6000 万元，并拥有乙公司 40% 股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为 “长期股权投资 —— 投资成本 ”借方余额 6000 万元和 “长期股权投资 —— 损益调整 ”借方余额 3000 万元。问题： (　　)作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。 (　　)计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在 2023 年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。 (　　) 税收居民王某就自有商铺出租给甲企业的税收问题来咨询 ABC 税务师事务所，请根据问题回答。 (　　)王某就自有商铺出租涉及哪些税费？ (　　)各税种是否享受优惠，如有请列明。 (　　)王某是否可以开具增值税专用发票？如要开具王某应如何开具？此发票是否有特殊要求？ (　　) 请回答个人所得税中专项附加扣除需要留存证明资料的项目有哪些且每个项目分别要留存证明资料是什么？ (　　) 某电梯生产企业为增值税一般纳税人，向税务师提出了下列涉税问题： (　　)该企业 202 4年 5月销售自产的电梯并同时提供安装服务，应如何计算缴纳增值税，适用多少税率或征收率？ (　　)上述业务如果未分别核算电梯和安装服务的销售额，应如何计算缴纳增值税？ (　　)该纳税人对安装运行后的电梯提供维护保养服务，应如何计算缴纳增值税？ (　　) 某税务师事务所在 2024 年 3月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答： (　　)若上市企业采用股权激励的方式(　　)留住人才，对于被授予股票期权的员工，在各个环节中是否缴纳个人所得税，若缴纳应属于哪种所得？同时对此是否有优惠政策？ (　　)企业(　　)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定？支付方式哪些具体要求？四、综合分析题（共 2题，每题 25 分，共 50 分） (　　) A公司为增值税一般纳税人，主营实木地板的生产与销售。2023 年 12 月 31 日，税务师事务所在进行纳税申报代理过程中，发现下列财务会计资料： (　　)12 月 3日，领用自产实木地板一批用于厂房翻新，已知该批实木地板不含税市场销售价格为 200

元，账面成本为 140 000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 226 000 贷：库存商品 200 000 应交税费 —— 应交增值税(　　) 26 000 (　　)12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料为上个月前从一般纳税人处购入，进项税额已抵扣，丢失的原材料账面成本为 3000 元，经公司办公会审核后决定由责任人李某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料 3000 借：管理费用 2000 其他应收款 —— 李某 1000 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 3000 (　　)12 月 18 日，B公司应归还 5月购买实木地板的包装物，但 B公司告知包装物已毁损，A公司没收包装物押金 20 000 元。 A公司会计处理如下：借：其他应付款 —— B公司押金 20 000 贷：其他业务收入 20 000 (　　)12 月 20 日，A公司以自产不含税市场销售价格为 360 000 元的实木地板换取 C公司（一般纳税人）自产的实木地板 (　　)，双方互相开具了增值税专用发票，该批实木地板成本为 240

元。其他相关资料：实木地板消费税税率为 5%；实木地板的最高销售价格与市场销售价格相等；不考虑城建税及附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (　　)业务 (　　)－(　　)的会计处理是否正确？如果不正确，请写出原因及作出账务调整的会计分录。 (　　)写出业务(　　)的会计分录。 (　　)计算甲公司当月应缴纳的消费税。 (　　) 某市高新技术企业委托税务师事务所进行 2023 年企业所得税汇算清缴鉴证业务。当年企业核算主营业务收入 8500 万元，主营业务成本 3800 万元，会计利润为 2300 万元。有如下业务： (　　)2023 年 12 月，该企业通过当地政府将仓库中一批外购产品捐赠给一家孤儿院，产品成本为 280 万元，捐赠时产品的公允价值为 400 万元。取得当地政府开具的公益性捐赠票据。账务处理如下：借：营业外支出 3320 000 贷：库存商品 2800 000 应交税费 —— 应交增值税(　　) 520 000 (　　)该企业生产节能产品(　　)，并按照节能产品的实际销售数量、价格，申请财政补贴资金。 2023 年度，本企业因销售节能产品获得财政资金 200 万元。（企业已对这笔补贴确认收入和销项税额） (　　)本企业销售自主开发的软件产品，可享受增值税即征即退。2023 年 8月经主管税务机关审核退税额为 10 万元。账务处理如下：借：其他应收款 100 000 贷：其他收益 100 000 (　　)2023 年本企业实际发放工资 900 万元。本企业共有职工 200 名， 2023 年 10 月，本企业决定以其生产的笔记本电脑作为节日福利发放给每名职工 (　　) 。每台笔记本电脑的不含税售价为

5 万元，成本为 1万元。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工， 30 名为总部管理人员。账务处理如下：借：生产成本 2881 500 管理费用 508 500 贷：应付职工薪酬 —— 非货币性职工福利 3390 000 借：应付职工薪酬 —— 非货币性职工福利 3390 000 贷：主营业务收入 3000 000 应交税费 —— 应交增值税(　　) 390 000 借：主营业务成本 2000 000 贷：库存商品 2000 000 (　　)2023 年 9月 1日从其他企业取得借款 6000 万元，年利率 8%（金融系统同期同类贷款利率 5%），期限 1年。合同约定按月支付利息。借：财务费用 1600 000 贷：应付利息 1600 000 (　　)2020 年投资乙公司，初始投资成本 5000 万元，占股权比例为 40% ，采用权益法核算。乙公司

3年实现的净利润为 2000万元，该企业 202 3年 12月 31日按其持股比例确认投资收益金额为 800 万元。账务处理如下：借：长期股权投资 —— 损益调整 8000 000 贷：投资收益 8000 000 (　　)向子公司戊（直接持股 98% ）转让符合条件的技术所有权。该项技术转让共获得收入 2000 万元，其中包括销售仪器、设备等非技术性收入 800 万元，转让该项技术净值 280 万元，转让过程中实际发生的税费 50 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (　　)分析业务(　　)的税会差异并进行纳税调整。 (　　)业务 (　　)收到该笔财政补贴资金会计上确认为收入的做法是否正确？若正确，请计算应确认的收入和销项税额。 (　　)业务 (　　)即征即退的增值税是否满足不征税收入的条件？请说出确认为不征税收入应具备哪些条件。 (　　)计算业务(　　)可以税前扣除的职工福利费，并进行调整。 (　　)计算业务(　　)可以税前扣除的利息支出，并进行调整。 (　　)计算业务(　　)该笔股权持有期间的税会差异并调整。 (　　)计算企业 2023 年企业所得税的应纳税额。参考答案及解析一、单项选择题

C(　　)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，消费税记入“应交税费 —— 应交消费税 ”借方，同时支付的加工费对于委托方是购进服务，应确认进项税额 2600 元。

B(　　) 实行纳税辅导期管理的一般纳税人，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发放专用发票数量不得超过 25 份。

B (　　)取得的发票是否合法有效是税务师进行发票审核的最核心内容。

B(　　)鉴定人及助理人员应当回避的情形：本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系；曾经参加过同一鉴定事项鉴定；曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务；曾经作为专家提供过咨询意见；曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动；其他可能影响鉴定人独立、客观、公正进行鉴定的情况。

C(　　)在行政诉讼中，以下证据不能作为定案根据：严重违反法定程序收集的证据材料；以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当的手段获取的证据材料；当事人无正当事由超出取证期限提供的证据材料，包括原告、被告；在中华人民共和国领域外或者在港澳台地区形成的没有办理法定证明手续的材料；当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；被当事人或其他人做过技术处理而无法辨明真伪的；不能正确表达意志的证人提供的证言；违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益而取得的证据；不具备合法性和真实性的其他证据材料。

A(　　)选项 A，税收策划是涉税专业服务机构及其涉税服务人员依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划。

D (　　)选项 A、C，属于永久性差异；选项 B，属于应纳税暂时性差异。

C(　　)税收强制执行措施包括：(　　)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(　　)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

C(　　)选项 AB，房屋承受方需要缴纳契税，选项 D，所有权没有发生转移，所以不需要征收契税。

C(　　)选项 A，委托加工收回货物用于职工福利应视同销售计算增值税的销项税额；选项 B，自产货物用于对外投资应视同销售计算增值税的销项税额；选项 C，外购原材料由于管理不善造成的霉烂变质，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额作转出处理；选项 D，外购生产用原材料改用于维修办公楼使用，进项税额可以抵扣。

A(　　)本题考核税务行政复议的申请期限。申请人可以在知道或者应当知道该行政行为之日起

C(　　)选项 A，应按 “劳务报酬所得 ”项目计征个人所得税；选项 B，不征收个人所得税；选项 D，应按 “经营所得 ”项目计征个人所得税。

A (　　)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

C(　　) C级纳税信用为年度评价指标得分 40 分以上不满 70 分。

D(　　)选项 A、C，职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳。；选项 B，城乡居民基本医疗保险需要个人申报缴纳。

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