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000万元，应按3 000万元作为长期股权投资入账金额，选项B当选，选项ACD不当选。本题（2）被投资单位实现盈利或发生亏损的会计处理。 · 121 ·新浪微博 @ 斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号第四章 |非流动资产的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。情形会计分录被投资单位实现净利润时借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益投资收益被投资单位发生净亏损时借：投资收益投资收益贷：长期股权投资——损益调整需要说明的是，被投资单位发生超额亏损的，应以长期股权投资和实质上构成对被投资单位长期应收权益减记至零为限。

贷：银行存款 5 20

贷：银行存款 5 20

贷：银行存款 5 20

贷：盈余公积 4

贷：盈余公积 4

贷：盈余公积 5

所得税费用的内容1. 所得税费用的内容企业的所得税费用包括当期所得税当期所得税和递延所得税递延所得税两个部分。其中：（1）当期所得税：是指按应纳税所得额计算的企业当期应缴纳的所得税，即应交所得税。应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额。（2）递延所得税：包括递延所得税资产和递延所得税负债。 | 典例研习·7-46 判断题企业当期的所得税费用应根据当期应交所得税和递延所得税计算确定。（）本题（3）暂时性差异。暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在 · 223 ·新浪微博 @ 斯尔教育或关注斯尔教育微信公众号第七章 |收入、费用和利润分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。具体如下表所示：差异类型概念产生情形应纳税暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生应税金额的暂时性差异资产账面价值＞资产计税基础负债账面价值＜负债计税基础可抵扣暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生可抵扣金额的暂时性差异资产账面价值＜资产计税基础负债账面价值＞负债计税基础

800=10 800（元），选项B当选，选项ACD不当选。本题

=-2 820（万元），其中 “600”为支付给职工以及为职工支付的现金，选项B当选，选项ACD不当选。本题二、现金流量表的编制（一）直接法直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示企业经营活动现金流量的一种方法。直接法是以利润表中营业收入为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额，具体包括工作底稿法和T型账户法。

贷：财政拨款结转 800 00

贷：财政拨款结余 800 00

资产取得1. 资产取得取得方式成本内容外购成本通常包括购买价款、相关税费（不包括按规定可抵扣的增值税进项税额），以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用自行加工或自行建造成本包括该项资产至验收入库或交付使用前所发生的全部必要支出接受捐赠对于存货、固定资产、无形资产而言，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；（1）没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费等确定。（2）没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定。（3）没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（人民币1元）入账。需要说明的是，有确凿证据表明凭据上注明的金额高于受赠资产同类或类似资产的市场价格30%或达不到其70％的，应当以同类或类似资产的市场价格确定成本 · 294 ·打好基础 l初级会计实务 @ 续表取得方式成本内容无偿调入成本按照调出方账面价值账面价值加上相关税费等确定，根据确定的成本减去相关税费后的金额计入无偿调拨净资产置换取得成本按照换出资产的评估价值，加上支付的补价或减去收到的补价，加上为换入资产发生的其他相关支出确定 | 典例研习·10-17 判断题政府单位无偿调入取得的原材料，其成本应按照调出方公允价值加上相关税费等确定，根据确定的成本减去相关税费后的金额计入无偿调拨净资产。（）解析本题考查政府单位的资产业务。政府单位无偿调入取得的原材料，其成本应按照调出方账面价值加上相关税费等确定，根据确定的成本减去相关税费后的金额计入无偿调拨净资产。本题表述错误。本题

000+100）×16.25=52 000(　　)，期末剩余甲材料的成本为2 000×15(　　) +

本类题共20题，每题2分，共40分。每题的备选答案中，只有一个符合题意的

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