会计知识竞赛（计算分析）_在线真题试卷与模拟练习_会计知识竞赛（计算分析）_考试宝

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A公司经营连锁面包店，2x22年1月1日，A公司向客户销售了5000张储值卡，每张卡的面值为 200元，总额为1000000元。客户可在A公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费，期限为2年，超过两年该储值卡作废。根据历史经验，A公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即50000元）的部分不会被消费。截至2×22年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400000元。2×23年度客户使用该储值卡消费的金额为550000元。A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务，上述金额均为含增值税金额，假定客户使用该储值卡消费均发生在年末。本例中，甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为50000元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。要求：（1）编制A公司2x22年1月1日销售储值卡的相关会计分录。（1分）（2）编制A公司2x22年12月31日有关销售的会计分录。（2分）（3）编制A公司2x23年12月31日有关销售的会计分录。（计算结果保留整数）（2分）

甲公司2×21年至2×23年发生下列相关业务：（1） 2x21年1月1日收到一笔用于补偿企业以后10年期间的与治理环境相关支出的政府补贴700万元。（2）2×21年2月10日，收到政府拨付的400万元补贴款用于补偿企业已发生的相关费用。（3）2x21年3月10日，收到政府拨付的1000万元款项，用于购买环保设备一台；政府规定若有结余，留归甲公司自行支配。2×21年5月10日，甲公司购入环保设备，以银行存款支付实际成本 976万元，当日开始安装，至2x21年9月30日安装完毕，达到预定可使用状态，实际发生安装费 24万元。该环保设备预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧日。（4）2×23年6月30日，甲公司该设备发生毁损，已无使用价值。假定该环保设备折旧计入管理费用，甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1）和资料（2），编制2x21年度甲公司与政府补助相关的会计分录。（2分）（2）计算截至2x23年6月30日甲公司确认的累计折旧日额和递延收益累计摊销额。（1分）（3）根据资料（4），编制2x23年6月30日甲公司该设备发生毁损的会计分录。（2分）

甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提环账准备400万元，因乙公司发生财务困难，甲公司于2×23年1月1日与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收债权的公允价值为3400万元。甲公司同意乙公司以处置组抵偿上述债务，处置组中包括其他债权投资、库存商品、一台机器设备及一笔短期借款，合同签订日的公允价值分别为800万元、840万元、1960万元和400万元。 2×23年3月1日，甲公司和乙公司办理完成处置组转让手续，双方解除债权债务关系。该日，其他债权投资的账面价值为780万元（成本为760万元，公允价值变动为20万元），公允价值为820万元，库存商品的账面价值为800万元，设备的账面价值为1800万元（原价为2000万元，累计折旧 200万元），短期借款的账面价值和公允价值均为400万元。假定甲公司取得处置组中的资产和负债的分类与乙公司相同，甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（共5分，相关资产入账金额对2分，每小题分录写全1.5分）（1）编制甲公司2×23年3月1日债务重组的会计分录。（1.5分）（2）编制乙公司2x23年3月1日债务重组的会计分录。（1.5分）

2×23年1月1日，甲公司向同一集团内乙公司的原股东丙公司定向增发2000万股普通股（每股面值为1元，公允价值为3元），取得乙公司80%的股权，相关手续于当日完成，并能够对乙公司实施控制。若乙公司2×23年获利超过500万元，甲公司2×23年12月31日需另向丙公司付款400万元，合并日，甲公司预计乙公司 2x23年很可能获利超过500万元。乙公司为两公司以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司，购买日形成商誉200万元。合并日，乙公司在丙公司合并财务报表中按购买日可辨认净资产的公允价值持续计算的净资产的账面价值为4000万元。假定甲公司和乙公司都受丙公司同一控制，不考虑相关税费等其他因素影响。要求：（1）编制甲公司合并日的会计分录。（2）合并日后，若获利未超过500万元，编制相应的会计分录。

甲公司为一家上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2x22年进行了一系列投资和资本运作。甲公司与各个公司均为境内居民企业，所得税税率均为25%。甲公司的投资业务如下: (1)甲公司在2x22年1月30日，从二级交易市场上购入了A公司的股票1000万股，支付的价款为5 000万元，同时发生交易费用10万元，持有A公司股权比例为0.5%。甲公司管理该项金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标。 (2)甲公司于2x22年3月30日与B公司的控股股东乙公司签订股权转让协议，以B公司2x22年6月30日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给乙公司，乙公司以其所持有B公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下:

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2x22年发生与A产品销售相关的如下交易: (1)2x22年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1.5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司销售该商品的同时，约定该产品在3 个月内如出现质量问题，可以将其退回。根据历史经验，甲公司预计其退货率为 15%。 (2)2x22年1月31日，该商品尚未发生退回;甲公司根据对乙公司使用情况的回访，以及产品质量抽样，重新估计其退货率为10%。 (3)2x22年3月1日，乙公司将出现质量问题的A产品退回，退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库，并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。 (4)2x22年3月31日，退货期满，乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。假定不考虑其他因素影响。要求: (1)计算甲公司2x22年1月1日销售发生时应确认销售收入、成本的金额，并编制相关会计分录。 (2)计算2x22年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额，并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司2x22年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录。 (4)编制退货期满时甲公司的会计分录，说明甲公司因该项销售业务最终确认收人的金额。 (答案中金额单位用万元表示)

甲公司为一家工业企业，2x20年发生租赁业务如下 (1)2x20年1月1日，甲公司将一条生产线出租给乙公司，租赁期为5年(2x20年1月1日至2x24年12月31日)，年租金为20万元(每年12月31日支付当年租金);租赁期满，乙公司可以以5万元的优惠价格购买该生产线;乙公司享有终止租赁选择权，在租赁期间，如果乙公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。当日，该生产线公允价值为86.98 万元，账面价值为76.98万元，预计尚可使用寿命为6年;估计租赁期满时，生产线公允价值为21万元。为签订租赁合同，甲公司发生可归属于租赁合同的手续费1万元。假定甲公司确定的租赁内含利率为6%。 (2)甲公司2x20年1月1日，甲公司将一项生产设备出租给丙公司，租赁期为4年，年租金为90万元。出于丙公司与甲公司的长期合作关系，为鼓励丙公司租赁行为，双方协定，甲公司免除丙公司2x20年1月至4月租金。假定该租赁属于经营租赁。甲公司会计人员年末确认当年租金收入时，认为存在免租期，当年应按照扣除免租租金之后的金额确认租金收人，即2x20年应确认租金收人60万(90/12x8)。其他资料:不考虑其他因素，已知(P/A，6%，5)=4.2124;(P/F，6%，5)=0.7473。要求: (1)根据资料(1)，判断甲公司该项租赁的性质，并说明理由; (2)根据资料(1)，计算甲公司租赁期开始日的租赁收款额和租赁投资净额，并编制甲公司2x20年与该租赁相关的会计分录; (3)根据资料(2)，判断甲公司确认的租金收入是否正确，并说明理由;如果不正确，计算出正确的金额。

A公司为一家房地产开发公司。2x20年8月8日，A公司向B公司销售50套公寓，应收含税价款为6 000万元。B公司将以优惠价格向其优秀员工出售这50套公寓。2x21年2月8日，由于 B 公司资金周转发生困难，无法按照合同约定偿还债务，双方进行协商进行债务重组，相关资料如下: (1)B公司首先以一项债券投资清偿1000万元债务。B公司以摊余成本计量该债券投资，债券票面价值总额为600万元，票面利率与实际利率相同，按年付息。2x21年 2月8日，该债券投资公允价值为1000万元。2x21年5月8日，该债券投资公允价值仍为1000万元。 (2)B公司以其普通股抵偿剩余5000万元债务(已知该部分债务的公允价值为4000万元)，用于抵债的普通股为 3000万股，占B公司股份总额的 20%，A公司取得这部分股权后能够对B公司的生产经营决策产生重大影响。B公司股票面值为1元/股。 (3)2x21年2月8日，该债权的公允价值为5000万元。A公司将该债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，已计提坏账准备为500万元。2x21年5月8日，双方办理完成抵债资产转让手续以及增资手续。B公司股权公允价值不能可靠计量。A公司将取得的股权作为长期股权投资核算，取得的债券投资作为交易性金融资产核算。B公司以摊余成本计量该应付账款。 (4)不考虑相关税费以及其他因素。要求 (1)计算 A公司债务重组损益，并编制与债务重组有关的会计分录。 (2)简述债务转为权益工具方式下进行债务重组的，债务人初始确认权益工具的原则;计算 B 公司债务重组损益，并编制与债务重组有关的会计分录。

　　（2020年）2×17年至2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：　　（1）甲公司持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响。2×17年1月1日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为4000万元，其中投资成本为3200万元，损益调整为500万元，以后期间可转入损益的其他综合收益为300万元。取得乙公司20％股权时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。　　2×17年度，乙公司实现净利润1800万元，分配现金股利1200万元，无其他所有者权益变动事项。　　（2）2×17年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司以发行本公司普通股为对价，受让丙公司所持的乙公司35％股权；双方同意以2×17年11月30日经评估乙公司全部股权公允价值15000万元为依据，确定乙公司35％股权的转让价格为5250万元，由甲公司以5元/股的价格向丙公司发行1050万股本公司普通股作为支付对价。　　2×18年1月1日，甲公司向丙公司定向发行本公司普通股1050万股，丙公司向甲公司交付乙公司35％股权，发行股份的登记手续以及乙公司股东的变更登记手续已办理完成。当日，甲公司对乙公司董事会进行改选，改选后甲公司能够控制乙公司的相关活动。购买日，甲公司股票的公允价值为7.5元/股，原持有乙公司20％股权的公允价值为4500万元；乙公司净资产的账面价值为14000万元（其中股本为8000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为4000万元），可辨认净资产的公允价值为16000万元，除一项固定资产的公允价值大于其账面价值2000万元外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。　　其他有关资料：第一，在取得乙公司35％股权前，甲公司与丙公司不存在关联方关系；第二，甲公司与乙公司之间未发生内部交易；第三，本题不考虑税费及其他因素。　　要求：　　（1）根据资料（1），编制甲公司2×17年对乙公司股权投资进行权益法核算以及收到应收股利的会计分录，计算甲公司对乙公司股权投资2×17年12月31日的账面价值。　　（2）根据资料（2），编制甲公司取得乙公司35％股权的会计分录，计算甲公司取得股权日在其个别财务报表中对乙公司股权投资的账面价值。　　（3）根据上述资料，编制甲公司购买日在合并财务报表中的调整和抵销分录。

　　甲公司为上市公司。2×23年发生相关业务如下：　　（1）2×23年3月1日，甲公司发现上年发生的销售，由于质量问题于当日发生了退回。针对该事项，甲公司冲减当年的收入和成本，会计处理为：　　借：主营业务收入　　　　　　1500 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　1500 　　借：库存商品　　　　　　　　1000 　　　　贷：主营业务成本　　　　　　1000 　　（2）2×23年5月10日，甲公司发现上年在计算所得税时，漏记了800万的所得税费用。针对该事项，甲公司于2×23年5月10日，将漏记的费用计入了当期所得税费用，会计处理为：　　借：所得税费用　　　　　　　　　　800 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　800 　　其他资料：①甲公司2×22年财务报告于2×23年4月30日对外报出；②不考虑所得税等其他税费影响，不考虑计提盈余公积的影响，以及以前年度损益调整结转留存收益的会计处理；③上述事项均具有重要性。　　要求：　　（1）根据资料（1），判断甲公司会计处理是否正确，说明理由；如果不正确，编制更正的会计分录；　　（2）根据资料（2），判断甲公司会计处理是否正确，说明理由；如果不正确，编制更正的会计分录。

甲公司为境内上市公司。2×24年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×24年，甲公司销售环保设备20台，50%款项尚未收到；当年收到政府给予的环保设备销售补助款5 000万元。（2）甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10 000万元，已计提折旧6 500万元，拆除设备的账面价值为300万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为8 000万元；另发生其他直接相关费用1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3 000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供1 500万元人才专用资金，用于支持甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当地注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用，每年（即2×24年、2×25年和2×26年）500万元。每年年初，甲公司须向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并是否按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1 500万元补助资金。其他有关资料：（1）甲公司采用净额法核算政府补助；（2）不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由，编制相关的会计分录。（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类，编制与生产线更新改造相关的会计分录。（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府补助款的分类，编制甲公司2×24年相关的会计分录。

2×24年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450 000元（不含税），在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5.04%。在租赁期开始日（即2×24年1月1日，下同），甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2 600 000元，甲公司已支付与该租赁相关的初始直接费用50 000元。甲公司在租赁期内按照直线法对使用权资产计提折旧。假定按照适用税法规定，该交易属于税法上的经营租赁，甲公司支付的初始直接费用于实际发生时一次性税前扣除，每期支付的租金允许在支付当期进行税前抵扣，甲公司适用的所得税税率为25%。假设甲公司未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：根据上述经济业务，编制甲公司2×24年与所得税相关的会计分录（答案中的金额单位用“元”表示）。

甲公司以人民币作为记账本位币，其发生的相关外币交易或事项如下：（1）2×22年7月1日，甲公司支付价款500万美元（含交易费用）购入乙公司同日发行的债券5万张。该债券单位面值为100美元；票面年利率为6%（等于实际利率），按年计提利息，于每年6月30日支付，债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.3元人民币。（2）2×22年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.5元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。（3）2×23年6月30日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元。当日，美元对人民币即期汇率为1美元=7.4元人民币。（4）2×23年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。（5）2×24年1月1日，甲公司将所持乙公司债券的50%予以出售，取得款项250万美元。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.2元人民币。本题不考虑税费及其他因素要求：（1）根据资料（1），判断甲公司所购入乙公司债券应予确认的金融资产类别，并说明理由。（2）根据上述资料，分别计算甲公司所持乙公司债券计入2×22年度及2×23年度损益的汇兑差额。（3）根据上述资料，编制甲公司2023年12月31日和出售出售乙公司债券相关的会计分录。

2×23年至2×24年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×23年1月1日，甲公司向乙公司销售自产的商品A，并确认收入和应收账款500万元，由于乙公司财务困难，无法按合同约定期限还款，双方于2×23年11月5日协商进行债务重组。2×23年11月10日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以作为固定资产核算的机器设备和一项不具有重大影响的股权投资抵偿欠款。当日，甲公司应收账款公允价值为480万元；乙公司抵债设备的公允价值为120万元，抵债股权的公允价值为360万元。2×23年11月20日，抵债设备运抵甲公司抵债股权过户至甲公司，甲公司通过银行转账支付设备运输费用2万元和股权过户相关费用1万元。截至当日，甲公司对应收账款计提坏账准备15万元；当日，乙公司抵债股权的公允价值为370万元。甲公司将受让的设备作为生产用固定资产，预计剩余使用寿命为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧；将受让的股权投资作为其他权益工具投资核算，2×23年12月31日，抵债股权的公允价值仍为370万元。（2）2×24年12月31日，甲公司与丙公司签订销售合同，合同约定甲公司向丙公司销售自产的商品B，丙公司以账面按无形资产核算的一项专利权作为对价支付给甲公司。当日，甲公司商品B的账面余额为420万元，未计提存货跌价准备；该商品市场价格为510万元；丙公司专利权的账面余额为600万元，累计摊销为200万元，公允价值为520万元，甲公司向丙公司交付商品B，双方办理了专利权权属转移手续。甲公司将取得的专利权作为无形资产核算；丙公司将取得的商品B作为存货核算，预计发生销售费用1万元。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司终止确认应收账款的时点，编制甲公司2×23年度相关会计分录。（2）根据资料（2），分别从甲公司和丙公司的角度判断该交易是否适用非货币性资产交换准则并说明理由。

甲公司2×24年有关交易或事项如下：（1）2×24年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，以发行1 800万股股票作为对价，发行价4元/股；从丙公司处购买少数股权40%，以银行存款支付5 000万元，7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8 000万元（其中：股本2 000万元，资本公积3 200万元，盈余公积1 600万元，未分配利润1 200万元）。（2）2×24年1月1日，甲公司账上应收乙公司账款560万元，已计提坏账准备34万元。乙公司存货中有360万元是自甲公司（上年）购入拟出售的，但尚未出售，甲公司出售时账面价值220万元，至2×24年7月1日上述存货已经全部对外销售。甲公司个别报表中计提的坏账准备无变化。要求：（1）判断甲公司合并乙公司属于什么类型的合并，并说明理由。（2）编制甲公司2×24年度合并日的相关分录。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为0,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异： (1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元；因乙公司持有其他权益工具投资产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元；其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。 (2)2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。 (3)甲公司2×15年度利润总额4500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元可在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定：除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项；甲公司和乙公司均为境内居民企业；不考虑中期财务报告及其他因素，甲公司于年末进行所得税会计处理。要求： (1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。 (2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

2×17年至2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下： (1)甲公司持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。2×17年1月1日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为4000万元，其中投资成本为3200万元，损益调整为500万元，以后期间可转入损益的其他综合收益为300万元。取得乙公司20%股权时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×17年度，乙公司实现净利润1800万元，分配现金股利1200万元，无其他所有者权益变动事项。 (2)2×17年12月10日，甲公司与丙公司签订股权转让协议，协议约定：甲公司以发行本公司普通股为对价，受让丙公司所持的乙公司35%股权；双方同意以2×17年11月30日经评估乙公司全部股权公允价值15000万元为依据，确定乙公司35%股权的转让价格为5250万元，由甲公司以5元/股的价格向丙公司发行1050万股本公司普通股作为支付对价。 2×18年1月1日，甲公司向丙公司定向发行本公司普通股1050万股，丙公司向甲公司交付乙公司35%股权，发行股份的登记手续以及乙公司股东的变更登记手续已办理完成。当日，甲公司对乙公司董事会进行改选，改选后甲公司能够控制乙公司的相关活动。购买日，甲公司股票的公允价值为7.5元/股，原持有乙公司20%股权的公允价值为4500万元；乙公司净资产的账面价值为14000万元，其中股本为8000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为4000万元，可辨认净资产的公允价值为16000万元，除一项固定资产的公允价值大于其账面价值2000万元外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。其他有关资料：第一，在取得乙公司35%股权前，甲公司与丙公司不存在关联方关系；第二，甲公司与乙公司之间未发生内部交易；第三，本题不考虑税费及其他因素。要求：(1)根据资料(1),编制甲公司2×17年对乙公司股权投资进行权益法核算的会计分录，计算甲公司对乙公司股权投资2×17年12月31日的账面价值。 (2)根据资料(2),编制甲公司取得乙公司35%股权的会计分录，计算甲公司取得股权日在其个别财务报表中对乙公司股权投资的账面价值。 (3)根据上述资料，判断甲公司合并乙公司的企业合并类型，并说明理由；如为非同一控制下企业合并，说明购买日，计算甲公司购买乙公司的合并成本和商誉，并编制甲公司购买日在合并财务报表中的调整和抵销分录。

甲公司2×24年度财务报表经董事会批准于2×25年3月15日向外报出。甲公司2×24年度财务报表相关的交易或事项如下：2×24年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30%的股权，转让价格为2000万元，款项已用银行存款支付，乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日，乙公司的净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为7000万元，除账面价值为1000万元、公允价值为3000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。2×24年，乙公司账面实现净利润1000万元，因金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元。（1）根据资料，计算甲公司对乙公司股权投资的初始入账价值，并编制相关会计分录。（2）根据资料，计算甲公司对乙公司股权投资2×24年应确认的投资收益和其他综合收益，并编制相关会计分录,（需考虑所得税25%的影响）。（3）根据资料，判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税，并说明理由。如应确认递延所得税，计算递延所得税金额并编制相关会计分录。

甲公司2×23年、2×24年有关股权投资的经济业务如下：事项1：2×23年12月1日，甲公司取得丁公司10%的股权，以银行存款支付购买价款1000万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。至2×23年12月31日，该股权的公允价值为1020万元。事项2：2×24年1月1日，甲公司自非关联方C公司又取得丁公司60%的股权，支付购买价款6120万元，根据协议约定，C公司做出业绩承诺，丁公司2×24年和2×25年每年净利润要分别不低于2000万元、2500万元，如果未达到承诺业绩，C公司需要向甲公司支付丁公司未实现利润按甲公司持股比例部分作为补偿。当日丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，其中，股本4000万元，资本公积1000万元，盈余公积1500万元，其他综合收益300万元，未分配利润2700万元；公允价值为10000万元。差额系一台办公设备评估增值，该设备预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司在购买日通过合理预计丁公司能够完成承诺利润。（1）根据资料1编制与取得及持有丁公司股权相关的会计分录。（无需考虑税）（2）根据事项2计算合并成本、合并商誉、编制取得股权投资相关会计分录。（无需考虑税）

甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。（1）2×24年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万和150万元。2×24年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。（2）2×24年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。（3）2×24年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。（4）P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2×24年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求：（1）分别计算分摊办公楼账面价值后M、P、V生产线应确认减值损失的金额。（2）计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。（3）分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。

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