会计第十五章—租赁_在线真题试卷与模拟练习_会计第十五章—租赁_考试宝

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21 2× 23年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，将购物中心（以下简称“物业” ）出售给乙公司，该物业账面原值2 500万元，已计提折旧1 500万元，未计提减值准备，出售价款为1 800万元（公允价值），该物业预计尚可使用30年，此项交易符合《企业会计准则第14号——收入》中关于销售成立的条件。与此同时，甲公司与乙公司签订租赁协议，取得该物业10年使用权，年租金为物业营业额的30%。甲公司确定该交易中与租回获得的使用权有关部分的占比为25%。2× 24年1月1日，甲公司与乙公司协商，将年租金修改为物业营业额的20%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（）。

22 2× 24年1月1日，甲公司将一台大型生产设备出售给丁公司（非关联方），售价5 500万元。该设备在交易前的原值是6 500万元，已计提折旧2 000万元，未计提减值准备。同时，合同约定甲公司将该设备回租，租赁期为5年（该设备预计尚可使用6年），年租金1 200万元，于每年年末支付。根据交易条款和条件，甲公司转让该设备不符合销售成立的条件。该设备在销售当日的公允价值为5 000万元。甲、丁公司使用的内含年利率为5%。下列有关会计处理中，表述正确的有（）。

23 甲公司相关年度发生的交易或事项如下：（1）2× 22年12月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司租入乙公司某办公楼的一整层，租赁期为2× 23年1月1日至2× 27年12月31日，租金50万元/年，于每年年初支付。2× 23年 1月1日，甲公司向乙公司支付第一年的租金50万元。当日，甲公司向房地产中介支付佣金2万元。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5%。（2）2× 24年1月1日，由于办公楼出现严重质量问题，甲公司未向乙公司支付第二年租金，并与乙公司协商后解除租赁合同，双方不再互相补偿。2× 24年1月1日，甲公司以1 000万元向丙公司购买房屋，当日办理了款项支付、房产移交等手续；同日，甲公司以800万元的价格将房屋出售给10名管理人员，并约定该10名管理人员购买房屋后必须在甲公司服务5年。（3）2× 24年5月12日，甲公司以成本700元/件、已计提存货跌价准备70元/件的自产产品作为福利发放给200名员工，每人1件。200名员工的构成为管理人员50人、销售人员30人、生产人员120人。该产品同期市场价格为640元/件。其他资料：（1）（ P/A，5%，5） =4.3295，（ P/A，5%，4） =3.5460。（2）租入使用权资产自取得当月开始计提折旧。（3）本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司对租入办公楼应当如何进行会计处理；计算使用权资产和租赁负债的初始入账金额，并编制甲公司2× 23年度相关的会计分录。（2）根据资料（2），计算甲公司终止租赁协议对2× 24年度损益的影响金额，并编制甲公司相关会计分录；计算甲公司将新购房屋出售给管理人员对2× 24年度损益的影响金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司发放非货币性福利相关的会计分录。

24 甲公司是一家上市公司，其发生的与租赁相关的交易或事项如下：（1）2× 19年1月1日，甲公司与乙公司签订房屋租赁协议，甲公司从乙公司租赁2 000平方米的办公场所，租赁期为10年，年租金为10万元，于每年年末支付。甲公司无法确定乙公司租赁内含利率，其增量借款利率为6%。（2）2× 24年初，甲公司和乙公司同意对原租赁进行修改，即从第6年年初起，扩租同一建筑物内1 500平方米的办公场所，同时将租赁期10年缩减至8年。3 500平方米办公场所的年固定付款额为15万元，于每年年末支付。承租人在第6年年初的年增量借款利率为7%，第6年年初调整前租赁负债的账面价值为42.12万元，调整前使用权资产的账面价值为36.80万元。为扩租1 500平方米办公场所支付的对价与新增场所的单独价格反映合同情况进行调整后的金额并不相当。假定不考虑未担保余值、担保余额、终止租赁罚款和相关税费等因素。其他有关资料：（ P/A，6%，10） =7.3601；（ P/A，6%，3） =2.6730；（ P/A，7%，3） =2.6243。要求：（1）根据资料（1），分别计算甲公司在租赁期开始日使用权资产的入账金额、租赁付款额和未确认融资费用。（2）根据资料（1）和（2），编制甲公司2× 19年1月1日和2× 19年12月31日与租赁相关会计分录（不考虑与使用权资产折旧相关的会计处理）。（3）根据资料（2），判断甲公司对租赁合同的修改是否构成租赁变更，并说明理由；如构成，说明租赁变更如何进行会计处理。（4）根据资料（1）和（2），计算甲公司第6年年初调整后租赁负债的入账金额和应确认的资产处置损益。

25 甲公司股份有限公司（以下简称“甲公司” ）发生以下交易或事项：（1）2× 21年2月1日，甲公司与乙公司（甲公司全资子公司）签订5年期的租赁合同，将其原自用的5 000平方米办公楼租赁给乙公司，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为1 000万元，至出租日已计提折旧400万元，未计提减值准备。出租日该办公楼的公允价值为2 000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2 100万元，当日，甲公司已一次性收到当年租金120万元。（2）2× 22年2月1日，乙公司将该5 000平方米办公楼转租给丙公司（非关联方），期限为2年。当日，乙公司已一次性收取当年租金150万元。（3）2× 24年1月1日，甲公司将一台大型生产设备出售给丁公司（非关联方），售价5 500万元。该设备在交易前的原值是6 500万元，已计提折旧2 000万元，未计提减值准备。同时，合同约定甲公司将该设备回租，租赁期为5年（该设备预计尚可使用6年），年租金1200万元，于每年年末支付。根据交易条款和条件，甲公司转让该设备符合销售成立的条件。该设备在销售当日的公允价值为5 000万元。甲、丁公司使用的内含年利率为5%。其他有关资料：（1）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2）不考虑初始直接费用和增值税等其他相关因素。（3）（ P/A，5%，5） =4.3295。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司有关交易事项的会计分录。（2）根据资料（1），说明甲公司该办公楼在其2× 21年度个别报表和合并报表中分别应当如何列报，并说明理由。（3）根据资料（2），判断乙公司将5 000平方米办公楼转租是经营租赁还是融资租赁，说明理由，并说明乙公司应如何进行会计处理。（4）根据资料（3），计算甲公司使用权资产的入账金额和与转让至丁公司权利相关的利得。（5）根据资料（3），确定甲公司在租赁期开始日应编制的会计分录。

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