《中级会计实务》考前押宝100题（有答案版） (1)_在线真题试卷与模拟练习_《中级会计实务》考前押宝100题（有答案版） (1)

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甲公司系增值税一般纳税人，2024年6月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000 元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。

2×24 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定， 2×25 年 1 月 10 日甲公司按每件 20 万元价格向乙公司销售 100 件 M 产品。2×24 年 12 月 31 日，甲公司库存 300 件 M 产品，单位成本为 19.6 万元，当日市场销售价格为 19.7 万元 / 件，假定甲公司向所有客户销售 M 产品的销售费用均为每件 0.3 万元，不考虑其他因素，M 产品在甲公司 2×24 年 12 月 31 日资产负债表中列报金额为（）万元。

甲公司持有一批P材料，专门用于生产W产品。2×24年12月31日，该批P材料的成本为40万元，市场价格为38万元，甲公司前期未对该批P材料计提存)跌价准备。甲公司预计将该批P材料生产成W产品尚需投入20万元，所生产的W产品的市场销售价格为56万元，销售费用为1万元。不考虑其他因素，2×24年12月31日P材料(面价值为（）万元。

A公司对一台生产设备进行更新改造，该生产设备原值为1000万元，已计提折旧500 万元，未计提减值准备。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分(面原值为100 万元，出售价款为2万元。则更新改造后生产设备的入(价值为（）万元。

2024年1月1日，甲公司采用分期付款方式从乙公司购入一项总价为1000万元

的专利技术，款项分4期支付，每年年初支付250万元。当日，甲公司支付第一期付款额

250万元，为使该项专利技术达到预定用途，甲公司另支付专业服务费20万元，2024年1

月1日，该专利技术达到预定用途，假定甲公司以增量借款年利率5%作为折现率。已知，

（P/A,5%,3）=2.7232，不考虑其他因素，该专利技术的初始入(成本为（）。

2024 年 1 月 5 日，甲公司以 2 070 万元的价格购入一项法律保护期限为 20 年的专利

技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费 30 万元。2024 年 1 月 10

日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计该专利技术经济利益的期限为 10 年。预计残值

为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司 2024 年度该专利技术的摊销金额为（

）

万元。

2024年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2025年度营业利润的影响金额为（）万元。

2×23年1月1日，甲公司以8000万元自非关联方处购入乙公司80%的股份，取得乙公司控制权。当日，乙公司可辨认净资产的(面价值为11000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其(面价值相同。2×24年6月1日，甲公司将持有乙公司80%股权中的一半出售给非关联方，并取得银行存款4700万元，剩余股权对乙公司具有重大影响。自甲公司取得乙公司股权投资日至处置投资日，乙公司实现净利润500万元，未进行利润分配。假定甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司剩余长期股权投资的(面价值为（）万元。

×24年4月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款3000万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的(面价值为2000 万元，其中投资成本为1200万元，损益调整为600万元，可重分类进损益的其他综合收益为150万元，其他权益变动为50万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值准备金额内转回的是（）。

2024年12月31日，甲公司的M生产线出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。2024年12月31日，M生产线的原价为120万元，已计提折旧20万元，公允价值为108万元，预计处置费用为6万元，预计未来现金流量的现值为80万元。2024年12 月31日，甲公司对M生产线应确认的资产减值损失为（）万元。马小新汇编 9

甲股份有限公司于2023年1月1日发行3年期的分期付息、到期还本的一般公司债券，利息于每年年末支付。该债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。不考虑其他因素。该债券2024年末的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）

2024年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司发行的3年期，年末付息，到期还本的公司债券，该债券票面利率与实际利率均为5%，甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2024年12月31日，该债券的公允价值为970万元（不含利息），甲公司对该债券计提70万元信用减值损失，不考虑其他因素，该债券会计处理对其营业利润的影响为（）万元。

2024年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司同日发行的5年期公司债券，另支付交易费用8万元，该债券的面值为500万元，票面年利率为4%，每年末付息，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年12月31日，该债券的公允价值为530 万元（不含利息）。不考虑其他因素，甲公司2024年关于该债券的会计处理对其当年营业利润的影响金额为（）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×24年12月31日，甲公司以其生产的50台空调作为节日福利发放给公司总部管理人员，每台空调的售价和计税价格均为0.6万元，成本为0.4万元，不考虑其他因素，该项非)币性福利对甲公司2×24年度营业利润的影响金额（）万元。

下列各项关于企业专设销售机构销售人员职工薪酬会计处理表述中，正确的是

（）。

甲公司为一家上市公司。2×24年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予 10万份股票期权，这些管理人员从2×24年1月1日起在甲公司连续服务满3年，每人可以每股8元的价格购买10万股甲公司股票，从而获益。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份21元。第一年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离职的管理人员的比例将达到15%；第二年又有15名管理人员离开甲公司，甲公司将估计的三年中管理人员离职比例修正为20%。不考虑其他因素，甲公司2×25年因该项股份支付应计入管理费用的金额为（）万元。

2×24年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予了1万份现金股票增值权，协议约定，这些人员自2×24年1月1日起在甲公司连续服务满3年，同时甲公司2×24 年、2×25年、2×26年净利润分别达到500万元、1000万元、1500万元，即可自2×26 年12月31日起根据甲公司股价的增长幅度获得现金。2×24年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为10元，当年有8名管理人员离职，甲公司估计未来2年内还将有15 名管理人员离职。2×24年甲公司实际净利润为720万元，且预计未来2年均能达到利润目标。不考虑其他因素，甲公司2×24年因该股份支付确认的职工薪酬费用为（）万元。

2×24年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。2×24年2月1 日，甲公司外购一批钢材用于建造。2×24年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。2×25年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。2×25年4月1 日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是（）。

按照法律规定，甲公司对销售的设备提供3年的免费保修服务。根据以往经验，甲公司预计保修费用为销售金额的1.5%。2×24年1月1日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为350万元。2×24年度，甲公司销售M设备，实现销售收入20000万元，实际发生的设备保修费用为400万元。不考虑其他因素，2×24年12月31日，甲公司资产负债表中预计负债项目的金额为（）万元。

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