2025中级会计实务-押题-主观题（1）560275_在线真题试卷与模拟练习_2025中级会计实务-押题-主观题（1）560275_考试宝

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甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2025年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2026年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。2025年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。 2025年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2025年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产10台W型机床，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。 2025年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

计算甲公司2025年12月31日S型机床的可变现净值。

判断甲公司2025年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

判断甲公司2025年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

甲公司系增值税一般纳税人，2022年至2025年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2022年12月5日，甲公司以一项专利技术权换入乙公司生产的一套生产设备，该专利技术的账面原价为7200万元，已累计摊销3000万元，未计提减值准备，公允价值为4800万元。换入的生产设备的生产成本4600万元，公允价值为5000万元，该设备无需安装。甲公司以银行存款向乙公司支付补价850万元。该项交换具有商业实质，假定甲公司换出专利技术免征增值税，乙公司向甲公司开具的增值税发票注明增值税额650万元。资料二：2022年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为60万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧。资料三：2024年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1600万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为40万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2025年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。资料五：2023年和2024年的折旧额分别为280万元和360万元。【缺少答案，请补充】

编制甲公司2022年12月5日换入该设备的会计分录。

分别计算甲公司2023年度和2024年度对该设备应计提的折旧金额。

计算甲公司2024年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

计算甲公司2025年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

编制甲公司2025年12月31日处置该设备的会计分录。

2025年12月31日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：以该项固定资产，并定向增发本公司股票100万股用于偿还前欠丙公司的材料采购款1800万元。当日该项固定资产的公允价值和计税基础均为900万元，甲公司以银行存款支付清理费2万元，甲公司股票的面值为每股1元，公允价值为每股8元。

编制甲公司2025年12月31日债务重组的会计分录。

甲公司2024年至2025年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2024年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次于每年年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2025年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。资料三：2024年12月31日，甲公司尚未支付的F专利技术的摊余成本为1388万元，其中利息调整为352.8万元，未确认融资费用为212万元。资料四：2025年1月1日，甲公司收到丙公司支付的F专利技术转让款1500万元，款项已收存银行。【缺少答案，请补充】

计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2024年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

计算2024年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

分别计算甲公司2024年末确认融资费用的摊销金额及2024年12月31日长期应付款的摊余成本。

编制甲公司2025年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

P=400×3.47-1388 利息： 1388×6%=83.28 借款额： 1388+83.28-400=1071.28 银行存款|长期应付款|无形资产|累计摊销|制造费用 400|400|1600|400|178.8|178.8 未确认融资费用|财务费用 212|83.28 账面价值1691.2处置所得1500 要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2024年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2024年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2024年末确认融资费用的摊销金额及2024年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2025年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

2×21年至2×26年甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一：2×21年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2×21年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：2×21年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2×22年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。资料三：2×23年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2×26年1月1日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。“研发支出”科目应写出必要的明细科目。 1500|2022|1350|2023|1200|2024|2025|600 -150|2022|150|2023|200|2024|200|200 要求：（1）编制甲公司2×21年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。（2）编制甲公司2×22年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。（3）计算甲公司2×22年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2×23年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2×26年1月1日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

2×26年1月1日，甲公司以A专利技术换入乙公司生产的一批产品，甲公司将其作为原材料核算。当日，A专利技术的公允价值为450万元，乙公司该批产品的生产成本为420万元，公允价值为460万元。

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