第二十章-企业内部控制审计_在线真题试卷与模拟练习_第二十章-企业内部控制审计_考试宝

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21下列有关在内部控制审计中实施穿行测试的说法中，正确的有（）。

22下列有关注册会计师选取拟测试的控制的说法中，正确的有（）。

23下列各项中，属于内部控制设计缺陷的有（）。

24下列各项中，属于内部控制运行缺陷的有（）。

25下列各项中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）。

26下列各项中，通常表明企业内部控制可能存在重大缺陷的有（）。

27注册会计师发现的内部控制缺陷可能导致财务报表发生重大错报，经了解该缺陷存在有效的补偿性控制且引起了负责监督企业财务报告相关人员的关注，注册会计师可能将该缺陷认定为（）。

28下列各项中，通常属于对控制的监督的有（）。

29下列有关内部控制审计的说法中，错误的有（）。

30在企业内部控制审计中，如果被审计单位拒绝提供书面声明，下列各项做法中，正确的有（）。

31下列有关沟通内部控制缺陷的做法中，正确的有（）。

32下列有关内部控制审计意见类型的说法中，不正确的有（）。

33在执行内部控制审计时，下列有关审计范围受到限制时相关处理的说法中，错误的有（）。

34 下列各项中，属于在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（）。

35下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（）。

36ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：（1）甲公司与账龄分析相关的信息处理控制在2023年度审计中测试结果满意，且在2024年未发生变化，A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。（2）甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，A注册会计师评价认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。（3）甲公司采用集中化的ERP系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程，A注册会计师据此认为无须在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。（4）甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平，A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。（5）甲公司将本期新收购的子公司包括在内部控制评价范围内，A注册会计师认为按照相关豁免规定，无须将该子公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。（6）甲公司的海外子公司未通过规定渠道兑换外汇，构成与企业法规遵循相关的内部控制重大缺陷，A注册会计师拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

37ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度内部控制审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿的部分内容摘录如下：（1）甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程，并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性，A注册会计师仅测试该企业层面的控制，认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。（2）甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成，由于各部分存在的风险差异较大，甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产，A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。（3）甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》，截至2024年9月执行中期测试时，约新聘人员300人，该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和中期测试的结论，无须执行前推测试。（4）甲公司投资相关的业务流程较复杂，A注册会计师在识别和了解控制时，首先向投资部低级别的人员进行询问，进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性，结果满意。（5）甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品，将堆放在装运区的货物与销售订单进行核对，但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度，且无法实施检查程序以测试该控制的有效性，未将其识别为关键控制。（6）对甲公司付款授权进行控制测试时，A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制，将上述缺陷直接认定为重大缺陷。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

38ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表和2024年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下：（1）2024年5月，甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级，与差旅预订业务相关的内部控制因此发生变化。考虑到审计效率，A注册会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运行的有效性。（2）甲公司共有30个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取5份银行存款余额调节表测试了该控制，结果满意。（3）期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于2024年12月完成整改。A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2024年12月31日是有效的。（4）甲公司实际控制人于2024年12月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金，A注册会计师据此认为与资金占用相关的内部控制在2024年末不存在缺陷。（5）因受疫情影响无法对甲公司境外重要联营企业执行审计工作，A注册会计师对甲公司2024年度财务报表发表了保留意见。考虑到内部控制审计范围不包括联营企业的内部控制，A注册会计师认为该事项不影响内部控制审计意见。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

39ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表和2024年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：（1）因甲公司与成本核算相关的内部控制自2024年1月1日起发生了重大变化，A注册会计师获取了甲公司更新后的内部控制手册，直接从中选取与成本核算相关的关键控制，测试了其运行有效性。（2）A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目，对每日发生多次的原材料采购验收控制进行测试，发现1个样本项目存在偏差。经调查，该偏差不属于系统性偏差，也非人为有意造成，A注册会计师另外选取1个样本项目进行了测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。（3）A注册会计师测试了截至2024年11月30日甲公司与计提借款利息相关的关键控制，结果满意。A注册会计师在期末审计时询问了相关会计人员，了解到该控制在剩余期间得到一贯执行，且无异常，考虑到甲公司控制环境良好，且该控制不复杂，执行时不需要作出重大判断，未再实施其他前推程序，据此认为该控制在2024年末仍然运行有效。（4）甲公司财务经理每月将仓储部门编制的产成品收发存明细表中的产成品出库记录与当月确认收入对应的产品信息进行核对，记录核对情况，调查识别出的任何不符事项，并记录差异调查和解决的过程及结果。A注册会计师选取3个月的样本项目，核对了产成品收发存明细表中的出库记录与当月确认收入对应的产品信息，结果相符，据此认为该项控制运行有效。（5）应甲公司管理层的要求，A注册会计师向其提供了内部控制审计的部分工作底稿，作为管理层对甲公司内部控制进行自我评价的基础。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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