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甲股份有限公司（以下简称“甲公司”），属于增值税一般纳税人。甲公司2×23年至2×26年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×23年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项均以银行存款支付，无其他相关税费。（2）2×23年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为10万元，该原材料购进时的增值税进项税额为1.3万元，发生安装工人工资30万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2×23年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2×24年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为780万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为760万元。甲公司对该生产线计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为20万元，仍采用年限平均法计提折旧。（5）2×25年6月30日，甲公司对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司发生职工薪酬30万元，领用原材料成本179万元（不含购入原材料时发生的增值税23.27万元）。（6）2×25年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2×25年12月31日，该生产线未发生减值。（7）2×26年6月30日，甲公司将上述生产线对外出售，售价为800万元，增值税税额为104万元，收到款项存入银行。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制2×23年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2×23年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2×23年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2×24年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2×24年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（6）编制2×25年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算改良后2×25年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2×25年度该生产线改良后应计提的折旧额。（8）编制2×26年6月30日甲公司出售生产线的会计分录。（答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）

长期股权投资权益法核算甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×23年至2×24年与投资业务有关的资料如下：资料一：2×23年1月1日，甲公司以银行存款280万元收购乙公司持有的A公司30%股权，对A公司能够施加重大影响。当日，A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万元。资料二：2×23年5月1日，A公司股东大会通过2×22年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取盈余公积，宣告分配现金股利200万元。资料三：2×23年5月5日，甲公司收到A公司分配的现金股利。资料四：2×23年12月1日，甲公司向A公司销售一批商品，成本为60万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至12月31日，A公司对外销售60%，剩余40%形成期末存货（未发生减值）。资料五：2×23年12月31日，A公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益50万元。资料六：2×23年度，A公司实现净利润216万元。资料七：2×24年5月4日，A公司股东大会通过2×23年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利。资料八：2×24年度，A公司发生净亏损116万元，其他债权投资公允价值变动减少其他综合收益30万元。至2×24年12月31日，A公司将从甲公司购入的存货全部对外销售。资料九：2×24年12月31日，甲公司对A公司股权投资的可收回金额为246万元。假定不考虑其他因素影响。要求：编制甲公司2×23年1月1日至2×24年12月31日与A公司股权投资有关的会计分录。

其他债权投资的取得、持有和出售的核算 2×24年1月1日，甲公司以2000万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的债券，该债券期限为5年，债券面值为2500万元，票面年利率为4.72%，购入时实际年利率为10%，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×24年12月31日，按该金融资产未来12个月确认的预期信用损失准备10万元。该债券投资公允价值为2090万元（不含利息）。 2×25年1月10日，甲公司将上述投资对外出售，售价为2095万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制2×24年1月1日取得债券投资的会计分录。（2）计算2×24年12月31日应确认的利息收入、收到的利息、“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”及损失准备，并编制相关会计分录。（3）编制2×25年1月10日出售该债券投资的会计分录。

其他债权投资的取得、持有和出售的核算 2×24年1月1日，甲公司以2000万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的债券，该债券期限为5年，债券面值为2500万元，票面年利率为4.72%，购入时实际年利率为10%，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×24年12月31日，按该金融资产未来12个月确认的预期信用损失准备10万元。该债券投资公允价值为2090万元（不含利息）。 2×25年1月10日，甲公司将上述投资对外出售，售价为2095万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制2×24年1月1日取得债券投资的会计分录。（2）计算2×24年12月31日应确认的利息收入、收到的利息、“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”及损失准备，并编制相关会计分录。（3）编制2×25年1月10日出售该债券投资的会计分录。

借款费用的核算甲公司为建造一条生产线，2×24年1月1日发行面值为3000万元、票面年利率为5%、3年期、分期付息、到期一次还本债券（于次年年初支付上年度利息），募集价款为3069.75万元，发行费用为150万元，收到价款净额为2919.75万元，实际年利率为6%。甲公司还有两笔一般借款：第一笔一般借款为2×23年10月1日取得，本金为2000万元，年利率为6%，期限为2年；第二笔一般借款为2×23年12月1日取得，本金为3000万元，年利率为7%，期限为18个月。工程采用出包方式，发生的支出如下： 2×24年1月1日支出1000万元（承包方于该日开工建造）； 2×24年5月1日支出1600万元； 2×24年8月1日支出1400万元。 2×24年9月1日，由于发生安全事故造成人员伤亡，工程停工，至2×24年12月31日，工程尚未重新开工。专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率为0.5%。要求：（1）判断该工程在2×24年的资本化期间并说明理由。（2）编制甲公司发行债券的会计分录。（3）计算2×24年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额。（计算结果保留两位小数）

与固定资产、无形资产和投资性房地产相关的非货币性资产交换的会计处理甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2×24年3月31日，甲公司以一项投资性房地产与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该项交换具有商业实质。相关资料如下：资料一：甲公司换出投资性房地产的原价为1000万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为72万元。资料二：乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已计提摊销80万元，未计提减值准备，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；甲公司另以银行存款向乙公司支付11万元补价。资料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的投资性房地产确认为固定资产。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

无形资产、债权投资、应收账款与所得税甲公司2×24年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2×23年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2×24年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2×24年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2×24年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，无残值，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2×24年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为债权投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2×24年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2×24年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备在实际发生损失前不允许税前扣除。资料四：2×24年度，甲公司实现的利润总额为9970万元，适用的所得税税率为15%；预计从2×25年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（1）分别计算甲公司2×24年度应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）分别计算甲公司2×24年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。（3）计算确定甲公司2×24年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

甲公司于2018年1月1日购置一条生产线，有四种付款方案可供选择。方案一：2020年年初支付100万元。方案二：2018—2020年每年年初支付30万元。方案三：2019—2022年每年年初支付24万元。方案四：2020—2024年每年年初支付21万元。公司选定的折现率为10%，部分货币时间价值系数如下表所示。部分货币时间价值系数表 | 期数（n） | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | （P/F，10%，n） | 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 | 0.6830 | 0.6209 | 0.5645 | | （P/A，10%，n） | 0.9091 | 1.7355 | 2.4869 | 3.1699 | 3.7908 | 4.3553 | 要求：（1）计算方案一的现值。（2）计算方案二的现值。（3）计算方案三的现值。（4）计算方案四的现值。（5）判断甲公司应选择哪种付款方案。

甲公司编制销售预算的相关资料如下。资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。甲公司2017年销售预算单位：万元 | 项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 预计销售量（万件） | 500 | 600 | 650 | 700 | 2450 | | 预计单价（元/件） | 30 | 30 | 30 | 30 | 30 | | 预计销售收入 | 15000 | 18000 | 19500 | 21000 | 73500 | | 预计现金收入： | | | | | | | 上年应收账款 | * | | | | * | | 第一季度 | * | | | | * | | 第二季度 | | （B） | | | * | | 第三季度 | | | * | （D） | * | | 第四季度 | | | | * | * | | 预计现金收入合计 | （A） | 17100 | （C） | 20550 | * | 注：表内的“*”为省略的数值。要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）计算2017年年末预计应收账款余额。

E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第四季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下。资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示。表1 2011年各季度末乙材料预计结存量 | 项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | | --- | --- | --- | --- | --- | | 乙材料（千克） | 1000 | 1200 | 1200 | 1300 | 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的直接材料预算如表2所示。表2 | 项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 预计甲产品产量（件） | 3200 | 3200 | 3600 | 4000 | 14000 | | 材料定额单耗（千克/件） | 5 | * | * | * | * | | 预计生产需用量（千克） | * | 16000 | * | * | 70000 | | 加：期末结存量（千克） | * | * | * | * | * | | 预计需用量合计（千克） | 17000 | （A） | 19200 | 21300 | （B） | | 减：期初结存量（千克） | * | 1000 | （C） | * | * | | 预计材料采购量（千克） | （D） | * | * | 20100 | （E） | | 材料计划单价（元/千克） | 10 | * | * | * | * | | 预计采购金额（元） | 150000 | 162000 | 180000 | 201000 | 693000 | 注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“*”为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（1）确定E公司乙材料直接材料预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）。（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。（3）计算乙材料的单位标准成本。（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%，为增加产能，公司计划于2024年年初购置新设备。有关资料如下：（1）有关货币时间价值系数如下表所示： | 期数（n） | 1 | 2 | 6 | 7 | 8 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | （P/F，10%，n） | 0.9091 | 0.8264 | 0.5645 | 0.5132 | 0.4665 | | （P/A，10%，n） | 0.9091 | 1.7355 | 4.3553 | 4.8684 | 5.3349 | （2）对于新设备投资，公司要求的最低投资收益率为10%，公司提出如下两个投资方案。方案A：从国内购买新设备，购置成本为6000万元，分别于2024年年初和2025年年初各支付3000万元。新设备于2024年年初购入后可立即投入使用。预计使用年限为8年，新设备开始投入使用时需垫支营运资金600万元，在设备使用期满时收回，新设备投入使用后每年带来营业收入2500万元，每年发生付现成本1000万元，新设备采用直线法计提折旧，预计净残值为400万元，相关会计处理与税法规定保持一致。方案B：从国外购买新设备，预计使用年限为6年。经测算，方案B的净现值为680万元。（3）为满足购置新设备的资金需求，现有两种筹资方式可供选择，假设均无筹资费用，一是向银行借款，期限为10年，年利率为8%，每年年末付息一次，到期一次还本。二是发行普通股，每股发行价为10元，公司于2023年年末发放的现金股利为每股0.6元（D₀），预计股利年增长率为4%。要求：（1）计算方案A的如下指标：①年折旧额；②原始投资额。（2）计算方案A的如下指标：①第0年（投资起点）的现金净流量；②第1年的现金净流量；③第2～7年每年的现金净流量；④第8年的现金净流量。（3）计算方案A的如下指标：①净现值；②年金净流量；③静态回收期。（4）判断甲公司应采用方案A还是方案B，并说明理由。（5）计算两种筹资方式的如下指标：①银行借款的资本成本率；②普通股的资本成本率。【缺少答案，请补充】

甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%，为增加产能，公司计划于2024年年初购置新设备。有关资料如下：（1）有关货币时间价值系数如下表所示： | 期数（n） | 1 | 2 | 6 | 7 | 8 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | （P/F，10%，n） | 0.9091 | 0.8264 | 0.5645 | 0.5132 | 0.4665 | | （P/A，10%，n） | 0.9091 | 1.7355 | 4.3553 | 4.8684 | 5.3349 | （2）对于新设备投资，公司要求的最低投资收益率为10%，公司提出如下两个投资方案。方案A：从国内购买新设备，购置成本为6000万元，分别于2024年年初和2025年年初各支付3000万元。新设备于2024年年初购入后可立即投入使用。预计使用年限为8年，新设备开始投入使用时需垫支营运资金600万元，在设备使用期满时收回，新设备投入使用后每年带来营业收入2500万元，每年发生付现成本1000万元，新设备采用直线法计提折旧，预计净残值为400万元，相关会计处理与税法规定保持一致。方案B：从国外购买新设备，预计使用年限为6年。经测算，方案B的净现值为680万元。（3）为满足购置新设备的资金需求，现有两种筹资方式可供选择，假设均无筹资费用，一是向银行借款，期限为10年，年利率为8%，每年年末付息一次，到期一次还本。二是发行普通股，每股发行价为10元，公司于2023年年末发放的现金股利为每股0.6元（D₀），预计股利年增长率为4%。要求：（1）计算方案A的如下指标：①年折旧额；②原始投资额。（2）计算方案A的如下指标：①第0年（投资起点）的现金净流量；②第1年的现金净流量；③第2~7年每年的现金净流量；④第8年的现金净流量。（3）计算方案A的如下指标：①净现值；②年金净流量；③静态回收期。（4）判断甲公司应采用方案A还是方案B，并说明理由。（5）计算两种筹资方式的如下指标：①银行借款的资本成本率；②普通股的资本成本率。

甲公司拟购置一套监控设备，有X和Y两种设备可供选择，二者具有同样的功用。X设备的购买成本为480000元，每年付现成本为40000元，使用寿命为6年。该设备采用直线法计提折旧，年折旧额为80000元，税法残值为0，最终报废残值为12000元。Y设备使用寿命为5年，经测算，年金成本为105000元。投资决策采用的折现率为10%，公司适用的企业所得税税率为25%。有关货币时间价值系数如下：（P/F，10%，6）=0.5645；（P/A，10%，6）=4.3553；（F/A，10%，6）=7.7156。要求：（1）计算X设备每年的税后付现成本。（2）计算X设备每年的折旧抵税额和最后一年年末的税后残值收入。（3）计算X设备的年金成本。（4）运用年金成本方式，判断公司应选择哪一种设备。

丙公司生产并销售A、B、C三种产品，固定成本总额为270000元，其他有关信息如下表所示。产品销售信息表 | 产品 | 销售量（件） | 单价（元） | 边际贡献率 | | --- | --- | --- | --- | | A产品 | 15000 | 30 | 40% | | B产品 | 10000 | 45 | 20% | | C产品 | 5000 | 60 | 30% | 要求：假设运用加权平均法进行本量利分析，计算：①综合边际贡献率；②综合盈亏平衡点的销售额。

甲公司生产销售A、B、C三种产品，采用联合单位法进行本量利分析，由2件A产品、1件B产品和2件C产品构成一个联合单位。已知固定成本总额为72000元，产品产销量、单价和单位变动成本数据如下表所示。 | 项目 | A产品 | B产品 | C产品 | | --- | --- | --- | --- | | 产销量（件） | 2000 | 1000 | 2000 | | 单价（元） | 60 | 90 | 75 | | 单位变动成本（元） | 40 | 60 | 50 | 要求：（1）计算联合单价。（2）计算联合单位变动成本。（3）计算联合盈亏平衡点的业务量。（4）计算A产品盈亏平衡点的业务量。（5）计算三种产品的综合边际贡献率。

乙公司生产M产品，采用标准成本法进行成本管理。月标准总工时为23400小时，月标准变动制造费用总额为84240元。工时标准为2.2小时/件。假定乙公司本月实际生产M产品7500件，实际耗用总工时15000小时，实际发生变动制造费用57000元。要求：（1）计算M产品的变动制造费用标准分配率。（2）计算M产品的变动制造费用实际分配率。（3）计算M产品的变动制造费用成本差异。（4）计算M产品的变动制造费用效率差异。（5）计算M产品的变动制造费用耗费差异。

融资租赁期间，该精密仪器归谁所有？并说明理由。

丙公司向丁公司借款的本金是多少？并说明理由。

丁公司主张行使抵押权的理由（1）是否符合法律规定？并说明理由。

丁公司主张行使抵押权的理由（2）是否符合法律规定？并说明理由。

戊公司关于丁公司应先实现抵押权的主张是否成立？并说明理由。

融资租赁期间，该精密仪器归谁所有？并说明理由。

丙公司向丁公司借款的本金是多少？并说明理由。

丁公司主张行使抵押权的理由（1）是否符合法律规定？并说明理由。

丁公司主张行使抵押权的理由（2）是否符合法律规定？并说明理由。

戊公司关于丁公司应先实现抵押权的主张是否成立？并说明理由。

乙公司对20万元汇票享有的质权，设立的日期是哪一天？并说明理由。

乙公司对80万元应收账款享有的质权，设立的日期是哪一天？并说明理由。

丙公司拒绝支付80万元，人民法院是否应予支持？并说明理由。

张某与李某签订的定金合同成立时间是哪一天？并说明理由。

张某认为其支付的45万元不产生定金效力，是否符合法律规定？并说明理由。

李某请求张某支付30万元违约金，同时不返还张某支付的45万元定金，是否符合法律规定？并说明理由。

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