第一章非货币性资产交换习题集答案（格式已调整）_在线真题试卷与模拟练习_第一章非货币性资产交换习题集答案（格式已调整）_考试宝

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非货币性资产交换就是用一项非货币性资产交换另一项非货币性资产。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是短期内即将变现的资产，所以应归类为货币性资产。

2×21年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为2 800万元。戊公司另支付货币资金1 200万元。2×21年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的货币资金1 200万元。甲公司将此项业务判断为非货币性资产交换。

在确定非货币性资产交换交易中取得的换入资产的入账价值时，以换入资产的公允价值为计量基础或以换出资产的原账面价值为计量基础就意味着：换入资产的入账金额一定等于换入资产的公允价值或一定等于换出资产的原账面价值。

换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点一定是同时的。

非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，交易双方都不涉及货币性资产。

企业以存货换取客户的非货币性资产的，适用《非货币资产交换》准则，而不适用于《收入》准则。

以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，对于换入资产，应当在终止确认时，将换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。

以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，对于换出资产，应当在终止确认时，将换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。

以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，同时换入多项资产不涉及补价和金融资产的，对于同时换入的多项资产，按照换入的各项换入资产公允价值相对比例，将换出资产公允价值总额进行分摊，以分摊至各项换入资产的金额，加上应支付的相关税费，作为各项换入资产的成本进行初始计量。

1. 2×21年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。假设A公司此前没有为该项设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付该项设备的运杂费15 000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。要求：对该交易做出分析判断，并做出双方的账务处理。

2×21年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。假设A公司此前没有为该项设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付该项设备的运杂费15 000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。要求：对该交易做出分析判断，并做出双方的账务处理。

A公司以其持有的一项专利权与B公司拥有的一台机器设备交换。交换后两公司对于换入资产仍经营使用。在交换日，A公司的专利权的账面余额为1 800万元，已计提累计摊销300万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为1 600万元。B公司拥有的机器设备的账面价值原价为2 000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为1 510万元。A公司另支付了10.3万元给B公司（增值税税差100.3万元，公允价值差即补价90万元）。假定两公司均为增值税一般纳税人，销售固定资产和无形资产适用的增值税税率分别为13%和6%。上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。假定A、B双方换入资产符合确认条件时，对换出资产符合终止确认的条件。要求：对该交易做出分析判断，并做出双方的账务处理。

甲公司是一家制药公司，因经营战略发生重大转变，将专注于疫苗的生产和销售，其拥有的一项生产抗生素的专利权难以满足新的经营战略。乙公司也是一家制药公司，正在开展一系列抗生素方面的新业务。2×21年3月30日，甲公司和乙公司协商后决定，甲公司将其抗生素的专利权转让给乙公司，作为交换，乙公司将其刚申请专利的一项传染病疫苗配方转让给甲公司，由其进行生产推广。当日，甲公司换出的抗生素专利权的账面价值为45万元（其中账面原价为60万元，累计摊销额为15万元）；乙公司刚申请专利的传染病疫苗已转为无形资产核算，账面价值为50万元，尚未进行摊销。假设两项专利权的公允价值不可能可靠计量。假设整个交易过程中没有发生相关税费。双方取得专利权后仍分别作为无形资产核算。甲公司和乙公司进行专利权交换的同时，甲公司还将一套抗生素生产专用设备转移给乙公司，乙公司将一套专门用于传染病疫苗存储的设备转移给甲公司。2×21年3月30日，甲公司换出的专用设备的账面价值为420万元（其中账面原价为500万元，已提折旧80万元），乙公司换出得疫苗存储设备账面价值为400万元（其中账面原价为700万元，已提折旧300万元）。假设两项设备均为自行研究制造的专用设备，其公允价值不能可靠计量。要求：对该交易做出分析判断，并计算（取整到元）及做出双方的账务处理。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。经协商，甲公司和乙公司于2×21年1月25日签订资产交换合同，当日生效。合同约定，甲公司用于交换的资产包括：一间生产用厂房，公允价值为110万元；一幢自购入时就全部用于经营出租的公寓楼，公允价值为390万元。乙公司用于交换的资产包括：一块土地的使用权，公允价值为240万元；经营过程中使用的10辆货车，公允价值为300万元。甲公司以银行存款向乙公司支付补价40万元。双方于2×21年2月1日完成了资产交换手续。交换当日，甲公司厂房的账面价值为120万元（其中账面原价为150万元，已计提折旧30万元）；作为采用成本模式计量的投资性房地产的公寓楼的账面价值为360万元（其中账面原价为420万元，已计提折旧60万元）。乙公司的土地使用权的账面价值为210万元（其中成本为220万元，累计摊销为10万元），10辆货车的账面价值为320万元（其中账面原价为400万元，已计提折旧80万元）。甲公司开具两张增值税专用发票，分别注明厂房的计税价格110万元、增值税额9.9万元；公寓楼的计税价格390万元、增值税额35.1万元。乙公司开具两张增值税专用发票，分别注明土地使用权的计税价格240万元、增值税额21.6万元；10辆货车的计税价格300万元、增值税额39万元。甲公司以银行存款向乙公司支付增值税差额15.6万元。交易过程中，甲公司用银行存款支付了土地使用权的契税及过户费用5万元，乙公司用银行存款分别支付了厂房和公寓楼的契税及过户费用3万元和10万元。假设甲公司和乙公司此前均未对上述资产计提减值准备，上述资产交换后的用途不发生改变。不考虑其他税费。要求：对该交易做出分析判断，并计算及做出双方的账务处理。

甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司换出一栋厂房和一栋公寓楼（作为投资性房地产核算），乙公司换出一项土地使用权和10辆货车。相关资料如下：甲公司厂房账面价值120万元，累计折旧30万元，公允价值110万元，增值税销项税额9.9万元；投资性房地产账面价值360万元，公允价值390万元，增值税销项税额35.1万元；乙公司土地使用权账面价值210万元，公允价值240万元，增值税销项税额21.6万元；货车账面价值320万元，累计折旧80万元，公允价值300万元，增值税销项税额39万元。甲公司以银行存款向乙公司支付增值税差额15.6万元，支付土地使用权契税及过户费5万元；乙公司支付厂房契税及过户费3万元，公寓楼契税及过户费10万元。假设双方此前均未计提减值准备，资产交换后用途不变，不考虑其他税费。要求：对该交易做出分析判断，并计算及做出双方的账务处理。

沿用题4，甲公司交换资产增加一项对P公司的交易性金融资产（公允价值30万，账面价值25万），甲公司支付补价8万元。要求：分析判断交易，计算并做双方账务处理（取整到元）。

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