24级会计审计学期末复习题(含答案)_在线真题试卷与模拟练习_24级会计审计学期末复习题(含答案)_考试宝

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下列各项中，注册会计师在确定存货监盘范围时通常需要考虑的因素有（）。

下列有关货币资金的审计中，通常属于舞弊风险迹象的有（）。

下列各项与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的有（）。

（1）审计项目组认为该账户余额不重大且重大错报风险很低，未对该账户实施函证程序。

（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2024年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2024年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，仅将部分被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，然后直接到邮局将询证函寄出。

（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。

（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

存在的问题：

调整处理：

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家上市公司 2024 年度财务报表，遇到下列与存货审计相关的事项：（1）在对甲公司实施存货监盘时，A 注册会计师根据某一批次产品外包装载明的有效期，计算了其中超过有效期的部分产品应计提的存货跌价准备，与管理层计提的存货跌价准备金额相一致，结果满意。（2）A 注册会计师前往乙公司仓库实施存货监盘，针对一批袋装存货，A 注册会计师清点了袋数，并使用仓库的磅秤逐袋进行了重新称量，由此计算的总重量与乙公司台账记录相一致，结果满意。（3）为提高抽盘效率，A 注册会计师提前向丙公司管理层沟通了抽盘的范围、拟抽取的存货样本等情况，并提请管理层要求仓库工作人员和参与盘点的财务人员配合抽盘工作，但不得向其透露本次沟通的内容。（4）丁公司一批大额存货存放于第三方仓库，A 注册会计师取得并检查了丁公司提供的仓储协议和仓储单，使用丁公司提供的地址和联系方式向该第三方发送了函证，结果显示相符，结果满意。（5）A 注册会计师取得了戊公司编制的存货盘点计划，评价了管理层记录和控制存货盘点结果的指令和程序，在现场观察了管理层的盘点过程、检查了存货并实施了双向抽盘，据此认可了戊公司账面记录的存货期末余额。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械的生产和销售。A 注册会计师负责审计公司 2024 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 1000 万元。资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）为占领市场，公司 2024 年对 a 设备采取新的销售模式：将设备售价减半为每台 50 万元，设备销售合同约定客户必须向甲公司购买 a 设备使用的试剂，试剂采购合同根据需求另行签订。甲公司预期试剂销售的利润可以弥补设备降价的损失。2024 年 a 设备销量增长 20%。（2）2024 年 6 月，甲公司受乙公司委托为其生产 1000 台专用设备 b，每台售价 6 万元。乙公司指定了 b 设备主要部件的供应商，并与该供应商确定了主要部件的规格和价格。（3）甲公司采用经销模式销售 2024 年 10 月推出的新产品 c 设备，每台售价 50 万元。合同约定：经销商在实现终端销售后向甲公司支付设备款，在采购设备半年内未实现终端销售的可以退货。截至 2024 年末，甲公司累计销售 c 设备 100 台，与经销商对账显示这些设备均未实现终端销售。（4）2024 年 5 月，甲公司与丁大学合作研发一项新技术，预付研发经费 3000 万元。2024 年末，该研发项目进入开发阶段。资料二： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万 | 项目 | 2024 年 | 2023 年 | | --- | --- | --- | | | 未审数 | 已审数 | | 营业收入——a 设备 | 30 000 | 50 000 | | 营业成本——a 设备 | 36 500 | 30 000 | | 营业收入——b 设备 | 6 000 | 0 | | 营业成本——b 设备 | 5 500 | 0 | | 营业收入——c 设备 | 5 000 | 0 | | 营业成本——c 设备 | 2 800 | 0 | | 其他收益——停工损失补助 | 2 000 | 0 | | 预付款项——丁大学 | 3 000 | 0 | | 存货——a 设备 | 10 000 | 8 000 | | 存货——a 设备存货跌价准备 | 100 | 100 | | 合同资产——c 设备经销商 | 5 000 | 0 | 要求：针对资料一第（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。

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