6月企业所得税题库计算_在线真题试卷与模拟练习_6月企业所得税题库计算_考试宝

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甲公司为汽车制造企业，2023年度自行研发A项目和委托研发B项目，在研发过程中发生以下经济业务： 1. A项目研发过程中发生研发人员工资薪金支出500万元，其中包含直接支付给研发劳务派遣人员工资80万元。除此以外，另通过劳务派遣公司支付研发劳务派遣人员工资30万元，支付给劳务派遣公司管理费5万元，取得劳务派遣公司开具的增值税普通发票价税合计金额为35万元。研发人员发生的福利费为70万元，五险一金支出为52万元，补充养老保险为30万元，补充医疗保险为18万元。 2. 2019年8月授予A项目研发人员股票期权，2023年研发人员实际行权，按照税法规定可税前扣除的股权激励费用为400万元。 3. 研发过程中领用材料600万元，发生燃料和动力费用180万元；支付研发仪器当年租金360万元，同时用于生产和研发活动，企业按实际工时统计的研发使用时间占比80%。租赁小汽车一台给研发部门使用，当年支付租金3万元。研发过程中取得研发材料下脚料收入10万元。 4. 当年以现金方式购进研发设备一台并投入使用，支付价款470万元，在企业所得税前扣除时，选择一次性扣除折旧，会计按照10年计提折旧，不考虑净残值，当年计提的会计折旧金额为37万元。 5. 研发过程中发生技术图书资料费45万元，差旅费55万元、会议费90万元和专家咨询费80万元。 6. 在2023年资产负债表日，会计核算时判断A项目处于开发阶段，按照研发人员的估计，研发极有可能成功，会计核算时选择的资本化比例为70%。 7. 委托研发方式研发B项目，该项目于2023年7月研发成功，2023年委托研发费用包括：一是支付给境内关联方B研发中心研发费350万元；二是支付给境内个人委托研发费80万元；三是支付给境外非关联方研发费用2800万元；四是支付给境外个人研发费用100万元。在会计核算时，B项目研发支出2023年费用全额转入无形资产，按照10年直线法自2023年7月开始摊销。要求：根据上述资料，回答下列问题，本题中不考虑增值税问题。（请列出计算过程） 1. A研发项目在填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》时，第3行人员人工费为（）万元；

A研发项目在填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》时，第7行直接投入费用为（）万元；

A研发项目在填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》时，第34行经限额调整后的其他相关费用为（）万元；

B研发项目允许加计扣除的委托研发费用金额为（）万元；

甲公司2023年度在填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》时，第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”为（）万元。

A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 | 行次 | 项目 | 金额（数量） | |------|------|--------------| | 1 | 本年可享受研发费用加计扣除项目数量 | | | 2 | 一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34） | | | 3 | （一）人员人工费用（4+5+6） | | | 4 | 1. 直接从事研发活动人员工资薪金 | | | 5 | 2. 直接从事研发活动人员五险一金 | | | 6 | 3. 外聘研发人员的劳务费用 | | | 7 | （二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15） | | | 8 | 1. 研发活动直接消耗材料费用 | | | 9 | 2. 研发活动直接消耗燃料费用 | | | 10 | 3. 研发活动直接消耗动力费用 | | | 11 | 4. 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 | | | 12 | 5. 用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 | | | 13 | 6. 用于试制产品的检验费 | | | 14 | 7. 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 | | | 15 | 8. 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费 | | | 16 | （三）折旧费用（17+18） | | | 17 | 1. 用于研发活动的仪器的折旧费 | | | 18 | 2. 用于研发活动的设备的折旧费 | | | 19 | （四）无形资产摊销（20+21+22） | | | 20 | 1. 用于研发活动的软件的摊销费用 | | | 21 | 2. 用于研发活动的专利权的摊销费用 | | | 22 | 3. 用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用 | | | 23 | （五）新产品设计费等（24+25+26+27） | | | 24 | 1. 新产品设计费 | | | 25 | 2. 新工艺规程制定费 | | | 26 | 3. 新药研制的临床试验费 | | | 27 | 4. 探索开发技术的现场试验费 | | | 28 | （六）其他相关费用（29+30+31+32+33） | | | 29 | 1. 技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费 | | | 30 | 2. 研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用 | | | 31 | 3. 知识产权的申请费、注册费、代理费 | | | 32 | 4. 职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费 | | | 33 | 5. 差旅费、会议费 | | | 34 | （七）经限额调整后的其他相关费用 | | | 35 | 二、委托研发（36+37+39） | | | 36 | （一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 | | | 37 | （二）委托境外机构进行研发活动发生的费用 | | | 38 | 其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用 | | | 39 | （三）委托境外个人进行研发活动发生的费用 | | | 40 | 三、年度研发费用小计（2+36×80%+38） | | | 41 | （一）本年费用化金额 | | | 42 | （二）本年资本化金额 | | | 43 | 四、本年形成无形资产摊销额 | | | 44 | 五、以前年度形成无形资产本年摊销额 | | | 45 | 六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44） | | | 46 | 减：特殊收入部分 | | | 47 | 七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额（45-46） | | | 48 | 减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分 | | | 49 | 减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额 | | | 50 | 八、加计扣除比例及计算方法 | | | 51 | 九、本年研发费用加计扣除总额（47-48-49）×50 | | | 52 | 十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当47-48-49≥0，本行=0；当47-48-49<0，本行=47-48-49的绝对值） | |

某市区的高新技术企业为增值税一般纳税人，2023年实【缺少答案，请补充】

5.差旅费、会议费

（七）经限额调整后的其他相关费用

二、委托研发（36+37+39）

（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用【缺少答案，请补充】

（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用【缺少答案，请补充】

其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用

（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用【缺少答案，请补充】

三、年度研发费用小计（2+36×80%+38）

（一）本年费用化金额【缺少答案，请补充】

（二）本年资本化金额【缺少答案，请补充】

四、本年形成无形资产摊销额

五、以前年度形成无形资产本年摊销额

六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）

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