甲企业3月份发生下列经济业务：

(1)用银行存款支付全年财产保险费3600元。

(2)预收出租6个月的机器设备租金7200元存入银行。

(3)销售产品，货款20000元收到存入银行。

(4)预收销售款6000元，本月向购货单位供货2000元。

(5)销售产品18000元，收到现款5000元，余款暂欠。

(6)本月应负担银行借款利息500元。全部利息到期时支付。

(7)用银行存款800元购入一批办公用品。

(8)支付采购原材料的欠款19000元。所购原材料生产的产品本月已销售。

(9)本月缴纳上月所欠电费1000元。

(10)本月应缴税金及附加8000元，尚未缴纳。

要求：采用权责发生制和收付实现制分别计算3月份的甲企业收入和费用

【例6-13】甲公司购买一套设备用丁生产

率为8.34%，标准差为4.13%。甲公司以前投资相似项目的投资报酬率为18%，标准离差率为60%，无风险报酬率为6%且一直保持不变，则该投资项目的期望投资报酬率计算如下

表9-11 A、B公司部分财务资料 单位：元

（含图）

要求：根据上述资料，分别计算A、B公司的资产净利率、营业净利率、总资产周转率，并简要分析A、B公司指标差异的主要原因。

(1)计算20×5年应收账款周转天数；

(2)计算20×5年存货周转天数；

(3)计算20×5年年末流动负债余额和速动资产余额；

(4)计算20×5年年末流动比率。

1:甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：

（1）预付原材料价款 40 000 元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：应付账款                        40 000
贷：银行存款                           40 000

（2）用银行存款支付建造固定资产的工程价款 60 000 元，编制的会计分录为：
借：固定资产                        60 000
贷：库存现金                          60 000

（3）用现金支付职工生活困难补助 7 000 元，编制的会计分录为：
借：管理费用                         7 000
贷：库存现金                          7 000

（4）计提车间生产用固定资产折旧 4500 元，编制的会计分录为：
借：制造费用                         45 000
贷：累计折旧                          45 000

（5）用现金支付工人工资 65 000 元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬                      6 500
贷：库存现金                          6 500

（6）记账凭证中应收账款借方发生额为28000元，登记总账时误记为2000元。

要求：上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误，请采用正确的错账更正方法进

行更正。

表3-29 甲公司总分类账户期初余额表 单位：元

表格

资产金额负债及所有者权益金额库存现金7000短期借款94000银行存款130000应付账款99000应收账款90000实收资本180000原材料60000资本公积26000固定资产140000盈余公积28000合计427000合计4270009月份发生的全部经济业务如下：

（1）收到A公司价值60000元的原材料向本企业进行投资。

（2）以银行存款50000元归还银行短期借款。

（3）通过银行收回B公司前欠货款80000元。

（4）向银行借入短期借款40000元直接偿还前欠C公司的货款。

（5）向D公司购进材料80000元，其中50000元货款已通过银行支付，其余货款尚

未支付。

（6）以银行存款90000元偿还银行短期借款40000元和前欠E公司货款50000元。

要求：为以上业务编制相关会计分录，并采用本期发生额平衡法及余额平衡法编制试

算平衡表。

【例4-1】甲企业收到A公司投资600000元，款项存入银行。

这笔经济业务的发生，引起资产和所有者权益同时增加。接受投资，一方面企业的银行存款增加600000元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面A公司对甲企业的投资增加600000元，应记入“实收资本”账户的贷方。编制会计分录如下：

2:接受实物投资

企业接受实物投资，在办妥实物转移手续后，按照评估确认或双方协商的价值作为投资者投入数额入账。

【例4-2】甲企业收到A公司投入的旧机器设备一台，双方协商作价200000元。编制会计分录如下：

接受无形资产投资

企业收到无形资产投资，按照合同协议在移交了有关凭证之后，按照确定的无形资产价值，借记“无形资产”，贷记“实收资本”。

【例4-4】B公司以一项专利技术向甲企业投资，协议价值为200000元。

编制会计分录如下：

资本公积的核算 考

【例4-5】甲企业因发展需要，决定增加注册资本120万元。其中A公司认缴40%的，B公司认缴60%的资本，分别收到A公司和B公司的缴款60万元和90万元，款项甲企业的银行存款账户。编制会计分录如下：

(1)从A公司采购甲材料4000公斤入库，价款20000元，增值税2600元，运杂费200元，款项以银行存款支付。

(2) 从B公司采购乙材料2000公斤，价款30000元，增值税3900元，运杂费120元，款项以银行存款支付。

(3) 上述从B公司采购的乙材料到达，验收入库。

(4) 从C公司采购丙材料1200公斤，价款8000元，增值税1040元，运杂费100元。丙材料已验收入库，但款项尚未支付。

(5) 以银行存款偿还前欠C公司货款9140元。

(6) 从D公司采购甲材料2000公斤，价款10000元，增值税1300元；乙材料3000公斤，价款40000元，增值税5200元。两种材料运杂费合计1000元。材料入库，货款以银行存款支付（运费按重量分配）。

根据以上资料，编制相关会计分录如下：

应交税费——应交增值税(进项税额) 7800

贷：银行存款 67800

在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算，以反映企业所购材料的实际成本，从而与“原材料”科目相比较，计算确定材料成本差异。

假设上述A材料的计划成本为62000元，结转该批材料的计划成本和差异额。编制会计分录如下：

借：原材料——A材料 62000

贷：材料采购——A材料 60000

材料成本差异 2000

假定甲企业6月生产产品领用A材料计划成本总额为60000元。该材料月初计划成本余额为48000元，成本差异额为节约差异12000元。

生产产品领用A材料时的会计分录为：

借：生产成本 60000

贷：原材料——A材料 60000

计算本月发出材料应分摊的材料成本差异额为：

材料成本差异率=(-12000-2000)÷(48000+62000)

=-12.73%(节约差异率)

发出材料应负担的差异额：60000×(-12.73%)=-7638(节约额)

结转发出材料应分摊的材料成本差异额应编制的会计分录：

借：材料成本差异 7638

贷：生产成本 7638

(1) 年度终了，企业结转本年实现的净利润：

借：本年利润 670 000

贷：利润分配——未分配利润 670 000

(2) 提取盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 67 000

——任意盈余公积 33 500

贷：盈余公积——法定盈余公积 67 000

——任意盈余公积 33 500

(3) 分配现金股利：

借：利润分配——应付现金股利或利润 300 000

贷：应付股利 300 000

(4) 结转利润分配的明细科目：

借：利润分配——未分配利润 400 500

贷：利润分配——提取法定盈余公积 67 000

——提取任意盈余公积 33 500

——应付现金股利或利润 300 000

(1)用现金支付企业行政部门购买办公用品费500元。

(2)公司用银行存款支付产品的广告费30000元。

(3)12月18日以银行存款专设销售机构相关固定资产发生维护费用800元；行政管理部门管理用设备发生日常修理费用3300万元；财务部门管理设施修理发生支出400元。

(4)公司的管理人员张三出差归来报销差旅费2230元，原借款2000元。

(5)公司月末摊销以前已经付款的报刊费680元。

(6)公司下设一独立销售机构，本月发生职工薪酬15000元、业务经费20000元、固定资产折旧1800元。

要求：为以上业务编制相关会计分录。

(1)销售产品一批，售价600000元，增值税销项税额78000元，货款尚未收到

(2)预收购买单位购货款300000元，存入银行。

(3)以银行存款支付广告费10000元。

(4)以银行存款支付短期借款利息5000元。

(5)以银行存款支付厂部管理部门费用40000元。

(6)取得违约金收入2000元存入银行。

(7)经批准将盘亏固定资产净损失1000元进行结转。

(8)月末，计算出已售产品生产成本为350000元，转账。

(9)月末，计算出产品销售应缴消费税金为6000元，转账。

(10)月末，结转全部收入。

(11)月末，结转全部支出（注：除所得税外）。

(12)按所实现利润总额的25%计算并结转应交所得税。

要求：根据以上资料编制会计分录。

(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(3) 取得非股东的捐赠收入20万元并存入银行。

(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

(6) 以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

要求：

(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（解答过程中的金额单位用万元表示）