24级《企业财务会计》（2）期末复习题_在线真题试卷与模拟练习_24级《企业财务会计》（2）期末复习题_考试宝

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使用寿命有限的无形资产可能会有残值。（）

对于使用寿命有限的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）下月起开始摊销，处置当月照常摊销。（）

“投资性房地产”科目的核算内容包括企业自用的房地产和作为存货的房地产。（）

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的账面价值计量。（）

投资性房地产确认的租金应当记入“其他业务收”科目核算。（）

采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位实现盈利或发生亏损、投资单位不作账务处理。（）

企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应于发生时计入长期股权投资的初始投资成本。（）

丙公司某项固定资产的原值为95 000元，预计净残值为5 000元，预计使用5年。要求：分别按年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产每年的折旧额。

丁公司有生产线一条，原价为140万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用6年。2025年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出24万元。改造后的生产线预计还可使用8年，预计净残值为0。要求：根据上述资料做出与丁公司更新改造有关的会计分录（金额单位用万元表示）。

大海公司于2025年初自行建造一项大型生产设备，购入为工程准备的各种物资10万元，增值税1.3万元，实际领用工程物资9万元，剩余物资转作企业生产用原材料；分配工程人员工资5万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出1.5万元，工程于2025年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0.5万元。要求：（1）编制2025年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录；（2）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（3）计算2025年该项固定资产的折旧额（金额单位用万元表示）。

东方公司管理部门于2023年12月25日购入不需要安装的设备一台，并投入使用。该设备的原始价值为89 100元，预计净残值1500元，预计可使用5年。2025年12月20日公司将该设备以40 000元价款出售，款项已存入银行（不考虑增值税）。出售过程中用存款支付清理费用600元。该公司采用年数总和法计提折旧。要求：做出该公司与固定资产出售有关的会计分录。

A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，自2022年至2025年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2022年12月1日，A公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为130万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装时领用生产用原材料，其实际成本为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（2）2022年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。（3）2023年12月31日，A公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。A公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。（4）2024年6月30日，A公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。以银行存款支付工程款，取得的增值税专用发票上注明的金额122.2万元，增值税11万元。（5）2024年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该生产线未发生减值。（6）2025年4月30日，A公司以904万元（含税价）的价格将此生产线出售给B公司。当日，A公司与B公司办理完毕财产移交手续。要求：根据上述资料，做出A公司相关的会计分录（金额单位用万元表示）。

甲企业为增值税一般纳税人，2023年度至2025年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2023年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2023年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2023年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，全部符合资本化条件。2023年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2024年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金3.18万元（其中增值税0.18万元）。（4）2025年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。要求：根据上述资料作出相关的会计分录（金额单位用万元表示）。

（1）编制2023年1-5月发生研发支出及2023年5月31日结转研究阶段支出的会计分录。

（2）编制2023年6-12月发生研发支出、研发成功及当年摊销的会计分录。

（3）编制2024年每月收取租金及每月摊销的会计分录。

（1）编制东方公司2022年度有关研究开发专利权的会计分录（发生研发支出及年末专利权获得成功的分录）。

（2）编制东方公司2022年摊销无形资产的会计分录。

（3）编制东方公司2023年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）。

（4）编制东方公司2024年末计提减值准备的会计分录。

（5）编制东方公司2025年与该专利权相关的会计分录（摊销及出售的分录）。

（1）编制2023年1月1日购入股票的会计分录。

（2）2023年乙公司实现净利润，甲公司的会计处理。

（3）编制2024年5月2日乙公司宣告发放股利及2024年5月26日收到股利的会计分录。

（4）编制2024年12月31日计提长期股权投资减值准备的会计分录。

（5）编制2025年1月8日出售股票的会计分录。

（1）编制2023年1月1日购入股票的会计分录。

（2）编制2023年丙公司实现净利润时的会计分录。

（3）编制2024年5月10日丙公司宣告发放现金股利时的会计分录。

（4）编制2024年5月20日收到现金股利时的会计分录。

（5）编制2024年12月31日计提长期股权投资减值准备的会计分录。

（6）编制2025年1月5日出售长期股权投资的会计分录。

（1）编制2×22年12月31日购入A仓库的会计分录。

（2）编制2×23年12月31日收到第一期租金和计提折旧的会计分录。

（3）编制2×25年12月31日出售A仓库的会计分录。

乙公司是一家制造业企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年至2025年发生与A办公楼相关的交易或事项如下：（1）2023年7月1日，乙公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给丙公司使用，且已办妥相关手续，租期2年，年租金为480万元，每半年收取一次。（2）2023年12月31日，乙公司收到租金240万元并存入银行。当日，该办公楼的公允价值为11800万元。（3）2025年6月30日，该办公楼租赁期满，乙公司将其收回并直接对外出售，合同价款为20000万元，款项已收存银行。出售时，该栋办公楼的账面价值为18000万元，其中成本12000万元，公允价值变动6000万元（含2025年公允价值变动收益1500万元）。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）作出2023年7月1日购入时的会计分录。（2）作出2023年12月31日收到租金和公允价值变动时的会计分录。（3）作出2025年6月30日出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制2023年7月1日购入A办公楼的会计分录。