刘阳老师-2025中级会计实务·主观题必做45题（第4期）_在线真题试卷与模拟练习_刘阳老师-2025中级会计实务·主观题必做45题（第4期）_考试宝

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甲公司内部审计人员对2×21年度部分收入业务进行了审查。资料一：2×21年10月20日，甲公司与乙公司签订代理采购合同，由甲公司根据乙公司与供应商协议确定的价格采购M建筑材料，并按照每吨M建筑材料收取100万元手续费，甲公司不承担M建筑材料所有权相关的风险和报酬。 2×21年11月1日，甲公司按照约定的采购价格购买M建筑材料1吨，支付采购价款1900万元，并从乙公司收取款项2000万元。当日乙公司收到M建筑材料并取得其控制权。2×21年11月1日，甲公司针对该项业务确认营业收入2000万元、营业成本1900万元。资料二：2×21年2月10日，甲公司与丙公司签订N建筑材料的销售合同。双方约定，如果丙公司当年采购N建筑材料达到5000万元，则甲公司提供采购额3%的返利，于次年以现金形式返还。 2×21年12月31日，经计算，丙公司全年从甲公司共采购N建筑材料5500万元，甲公司将应付丙公司的165万元现金返利确认为当年的销售费用。资料三：2×21年3月1日，甲公司与丁公司签订办公楼的建造合同，建造期为2年，合同总价款为8000万元、预计总成本为7400万元，该建造工程属于在某一时段内履行的履约义务。 2×21年12月31日，甲公司已经完成地基建设，实际发生的成本为3100万元，且仅与已完成的地基建设相关，全部计入合同履约成本。甲公司采用产出法确定履约进度，至2×21年12月31日该建造工程的履约进度为40%，甲公司按照履约进度确认收入，并将2960万元的合同履约成本结转至营业成本，剩余的140万元合同履约成本在资产负债表“存货”项目中列示。资料四：2×21年12月31日，甲公司与戊公司签订合同，向其销售一批P建筑材料，属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，该批材料将于2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后交付材料时支付500万元，或者在合同签订时支付445万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。该批P建筑材料的控制权在交货时转移。2×21年12月31日，甲公司收到戊公司支付的货款，并确认营业收入445万元，但尚未确认营业成本。本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

2×21年至2×22年，甲公司发生的与建造A厂房相关的交易或事项如下：资料一：2×21年1月1日，甲公司因建造A厂房取得M银行专门借款3000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为6%，按年计提利息并于次年年初支付，到期偿还本金。甲公司该专门借款闲置资金月收益率为0.4%，按月收取。资料二：甲公司建造A厂房另外占用了两笔一般借款，具体如下：①从N银行取得长期借款2000万元，期限为2×19年1月1日至2×23年12月31日，合同年利率和实际年利率均为5%，按年计提利息并于次年年初支付，到期偿还本金。②发行面值为3000万元的债券，期限为2×20年1月1日至2×23年12月31日，票面年利率与实际年利率均为4%，按年计提利息并于次年年初支付，到期一次偿还本金。资料三：2×21年1月1日，甲公司开工建造A厂房，当日支付工程款2000万元，2×21年10月1日支付工程款3400万元，2×22年1月1日支付工程款2100万元。资料四：2×22年2月1日，A厂房建造因安全事故停工，2×22年6月1日复工。2×22年9月30日，A厂房建造完工并达到预定可使用状态。2×22年10月31日，A厂房办理竣工决算。2×22年12月31日，A厂房正式投入使用。假定全年360天，每月30天。本题不考虑其他因素。【缺少答案，请补充】

甲公司系一家非金融类上市公司。2×22年至2×24年，甲公司发生的交易或事项如下：资料一：2×22年1月1日，甲公司为建造办公楼向A银行借入专门借款20000万元，借款期限为2年，合同年利率与实际年利率均为4%，按年计息并于次年1月1日支付，到期偿还本金。甲公司将专门借款中的闲置资金全部存放银行，月利率为0.2%。资料二：2×22年1月1日，甲公司开工建造办公楼，并分别于2×22年1月1日、2×22年7月1日支付工程进度款5000万元和15000万元。2×23年1月1日，甲公司以银行存款支付该专门借款的第一年利息。资料三：2×23年9月30日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。资料四：2×24年1月1日，甲公司因经营困难与A银行协商进行债务重组。双方商定，甲公司向A银行增发每股面值1元的普通股股票2000万股，用于抵偿债务本金与所欠的第二年利息。增发的股票占甲公司发行在外的有表决权股份的1%。当日，双方办妥债转股相关手续。甲公司每股股票的公允价值为9元。假定全年按360天计算，每月按30天计算。不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，假定环保设备计提的折旧计入制造费用。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。其他资料：本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

2×21年6月，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已存入银行。资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已存入银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。【缺少答案，请补充】

是否属于政府补助判断+总额法下收到与收益（过去）相关+与资产相关政府补助账务处理（2021年计算分析题） 2×21年6月，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。

总额法政府补助的核算：收到资产+收益（过去）相关政府补助→政府补助摊销→提前处置资产时递延收益的处理（2024年计算分析题）甲公司采用总额法核算政府补助，2×22年至2×24年甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：资料一：2×22年1月1日，甲公司向政府有关部门提交200万元的补助申请，以对公司的新技术研究项目提供补助资金。资料二：2×22年2月20日，甲公司以银行存款购入M研发设备并立即投入使用，M研发设备的购买价款为900万元，M研发设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申请的政府补贴200万元，其中145万元作为对M研发设备的购置补贴，55万元作为对前期已发生研发费用的补贴。资料四：2×24年6月30日，为进行技术升级，甲公司将M研发设备出售，并购买具有更高技术水平的设备，假定甲公司已摊销了截至2×24年6月30日应分摊的政府补助。不考虑税费及其他因素。

总部资产的减值→资产组的减值（2020年计算分析题）甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线。办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2×19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2×19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2×19年12月31日，甲公司在合理和一致的基础上将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2×19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2×19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。

判断甲公司2×21年11月1日关于代理采购的会计处理是否正确，并说明理由。

判断甲公司2×21年12月31日将现金返利165万元确认为销售费用的会计处理是否正确，并说明理由。

判断甲公司2×21年12月31日关于合同履约成本的会计处理是否正确，并说明理由。

判断甲公司2×21年12月31日销售P建筑材料的会计处理是否正确；如果不正确，编制会计差错更正的相关会计分录。

假定内部审计人员发现的所有差错均是重大的且均已更正，根据资料一至资料四，计算差错更正对甲公司2×21年度营业收入及营业利润影响金额。

判断甲公司建造A厂房的资本化期间；判断2×22年停工期间是否需要暂停借款费用资本化，并说明理由。

计算甲公司2×21年专门借款资本化利息金额，并编制计提利息的相关会计分录。

计算甲公司2×21年一般借款资本化利息金额。

分别计算甲公司2×22年专门借款和一般借款的资本化利息金额，并编制计提利息的相关会计分录。

编制甲公司2×22年1月1日取得专门借款的会计分录。

计算甲公司2×22年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相关会计分录。

编制甲公司2×23年1月1日支付专门借款利息的会计分录。

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