刘阳老师-2025中级会计实务·主观题必做45题（第4期）_在线真题试卷与模拟练习_刘阳老师-2025中级会计实务·主观题必做45题（第4期）_考试宝

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分别计算甲公司2×23年专门借款利息应予资本化和费用化的金额。

计算甲公司2×23年9月30日该办公楼达到预定可使用状态时的人账成本，并编制相关会计分录。

计算甲公司债务重组损益金额，并编制相关会计分录。

编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。

计算甲公司2017年7月对该环保设备计提的折旧金额，并编制会计分录。

计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额，并编制会计分录。

编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

是否属于政府补助判断+总额法下收到与收益（过去）相关+与资产相关政府补助账务处理（2021年计算分析题）

甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（2）判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月10日，2×20年度企业所得税汇算清缴日为2×21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×21年1月20日，甲公司发现2×20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账。该设备的购买价款为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时未扣除该折旧费用。资料二：2×21年1月25日，甲公司发现其将2×20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益。至2×21年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院关于乙公司2×20年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元。甲公司服从判决并于当日支付赔偿款。2×20年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2×20年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。本题涉及的差错均为重要前期差错。不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司对其2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。（2）编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。（3）判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年财务报告批准报出日为2×23年3月20日，2×22年所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成，2×22年至2×23年，甲公司发生的交易或事项如下：资料一：2×22年12月1日甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，价格为3000万元，款项尚未收到，甲公司以摊余成本计量该交易形成的应收账款。2×22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项目计提坏账准备300万元，假定税法规定资产的减值损失在实际发生时才允许税前扣除。资料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的应收乙公司账款公允价值为2500万元，当日甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得该机器所有权并作为固定资产核算。资料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位售价为1万元，单位成本为0.8万元，款项于当日收存银行，根据合同约定，丙公司有权在2×23年6月1日前无条件退货。甲公司根据以往经验，预计退货率为20%，假定税法规定销售的货物退回抵扣当期的应纳税所得额。资料四：2×23年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回商品150件，并于当日以银行存款支付货款。本题不考虑企业所得税以外税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2×22年12月31日对应收乙公司账款计提坏账准备、确认递延所得税相关的会计分录。（2）判断甲公司与乙公司2×23年2月1日的债务重组是否属于2×22年资产负债表日后调整事项，如果作为调整事项，编制相关会计分录，如果作为非调整事项，说明理由。（3）分别编制甲公司2×23年2月1日与乙公司债务重组、确认递延所得税影响相关的会计分录。（4）分别编制2×23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入、结转成本及确认递延所得税影响的会计分录。（5）分别编制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品、确认递延所得税影响的会计分录。

甲公司从事建筑材料采购、销售和建造施工等业务，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×22年1月，甲公司内部审计人员对2×21年度部分收入业务进行了审查。资料一：2×21年10月20日，甲公司与乙公司签订代理采购合同，由甲公司根据乙公司与供应商协议确定的价格采购M建筑材料，并按照每吨M建筑材料收取100万元手续费，甲公司不承担和M建筑材料所有权相关的风险和报酬。 2×21年11月1日，甲公司按照约定的采购价格购买M建筑材料1吨，支付采购价款1900万元，并从乙公司收取款项2000万元。当日乙公司收到M建筑材料并取得其控制权。2×21年11月1日，甲公司针对该项业务确认营业收入2000万元、营业成本1900万元。资料二：2×21年2月10日，甲公司与丙公司签订N建筑材料的销售合同。双方约定，如果丙公司当年采购N建筑材料达到5000万元，则甲公司提供采购额3%的返利，于次年以现金形式返还。 2×21年12月31日，经计算，丙公司全年从甲公司共采购N建筑材料5500万元，甲公司将应付丙公司的165万元现金返利确认为当年的销售费用。资料三：2×21年3月1日，甲公司与丁公司签订办公楼的建造合同，建造期为2年，合同总价款为8000万元、预计总成本为7400万元，该建造工程属于在某一时段内履行的履约义务。 2×21年12月31日，甲公司已经完成地基建设，实际发生的成本为3100万元，且仅与已完成的地基建设相关，全部计入合同履约成本。甲公司采用产出法确定履约进度，至2×21年12月31日该建造工程的履约进度为40%，甲公司按照履约进度确认收入，并将2960万元的合同履约成本结转至营业成本，剩余的140万元合同履约成本在资产负债表“存货”项目中列示。资料四：2×21年12月31日，甲公司与戊公司签订合同，向其销售一批P建筑材料，属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，该批材料将于2年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即戊公司可以在2年后交付材料时支付500万元，或者在合同签订时支付445万元。戊公司选择在合同签订时支付货款。该批P建筑材料的控制权在交货时转移。2×21年12月31日，甲公司收到戊公司支付的货款，并确认营业收入445万元，但尚未确认营业成本。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2×21年11月1日关于代理采购的会计处理是否正确，并说明理由。（2）判断甲公司2×21年12月31日将现金返利165万元确认为销售费用的会计处理是否正确，并说明理由。（3）判断甲公司2×21年12月31日关于合同履约成本的会计处理是否正确，并说明理由。（4）判断甲公司2×21年12月31日销售P建筑材料的会计处理是否正确；如果不正确，编制会计差错更正的相关会计分录。（5）假定内部审计人员发现的所有差错均是重大的且均已更正，根据资料一至资料四，计算差错更正对甲公司2×21年度营业收入及营业利润影响金额。

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