17-收入-练习册-02-具体应用和特殊交易_在线真题试卷与模拟练习_17-收入-练习册-02-具体应用和特殊交易_考试宝

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2×21年12月22日，甲公司与乙公司签订合同，将其一款产品化数据交换平台管理软件授权给乙公司使用，授权期限为3年。当天，甲公司将该软件及期限为10天的临时密钥通过电子邮件发送给乙公司，乙公司通过临时密钥可以在10天试用期内免费体验和试用该软件的全部功能。试用期结束前，乙公司有权单方面无条件终止合同。试用期结束，乙公司未终止合同，合同正式生效。合同约定，乙公司应在合同生效（即2×22年1月1日）后的6个月内每月末支付5万元，合同总价款为30万元。为促进回款，甲公司于合同生效日仅向乙公司提供了期限为6个月的临时密钥，临时密钥可正常使用软件的全部功能。乙公司支付全部价款后，甲公司将提供可使用至3年授权期满的正式密钥。合同约定，甲公司还需向乙公司免费提供10天的软件使用培训和1年期的软件免费升级。甲公司销售的该软件无须后续培训及升级服务也能正常使用。甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）

2×24年1月1日，甲公司将一项专利技术授权给丁公司使用2年，当日将各项技术资料交付丁公司。合同约定，甲公司向丁公司收取固定授权费用400万元，考虑到丁公司资金紧张，双方约定分别于每年末收取200万元。此外，还约定甲公司根据丁公司利用该技术生产的产品年度销售收入的1%收取浮动授权费用。该技术为一项成熟的专利技术，甲公司后续不会从事对该技术有重大影响的活动，适用的折现率为5%。2×25年1月25日，甲公司得知丁公司2×24年度实现销售收入2000万元。甲公司2×24年度财务报表经批准于2×25年2月20日对外报出。已知（P/A，5%，2）=1.8594，假定不考虑相关税费及其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

下列关于售后回购交易会计处理的表述中，不正确的有（）。

（2022）2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一批闲置设备出售给乙公司，已办理了设备移交手续。该批设备的账面原价为1 000万元，已计提折旧700万元，出售价格400万元已收存银行，用于补充甲公司流动资金；同时，合同约定，乙公司有权要求甲公司于2×22年1月1日以440万元的价格回购该批设备。甲公司预计回购时点该批设备的市场价格将远低于440万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

甲供电公司与乙客户签订2年的供电合同，合同约定：甲公司自2×22年1月1日起每月向乙客户供电，并在月末收取电费。在合同签订时，甲公司向乙客户收取了一次性入网费1200元，并预期能够取得2年的全部电费收入。乙客户第9个月未支付电费，但是甲公司经过评估认为仍很可能取得对价。根据当地相关法律规定，甲公司不能立即停止供电，需要先履行催交程序。乙客户经催告后，仍不缴费，则甲公司可自首次欠费后的第3个月（该年12月份）起停止供电。10月份，客户仍未缴费，经评估甲公司认为很可能不会收回对价。下列关于甲公司收入确认的表述正确的有（）。

甲公司经营连锁超市。2×24年1月1日，甲公司向客户销售了3万张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为300万元，储值卡有效期为2年。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额8%（即24万元）的部分不会被消费。截至2×24年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为135万元。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。上述金额均为含税价，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司2×24年下列各项会计处理表述中正确的有（）。

符合“双特征”和“双控制”的PPP项目合同，社会资本方应当根据其业务性质按照相关企业会计准则进行会计处理，下列会计处理表述正确的有（）。

（2022）甲公司与当地政府签订PPP项目合同，甲公司作为社会资本方负责污水处理厂的建设、运营和维护。PPP项目合同期为30年，包括2年的建设期和28年的运营期。政府规定了每年处理污水的单价，政府不对甲公司未来能够收取的污水处理费提供保证。项目建设期自2×20年1月1日开始。至2×21年12月31日完工达到预定可使用状态。该项目由甲公司自行建造，为此，甲公司2×20年1月15日向银行借款2亿元用于该项目建造。不考虑其他因素，下列关于甲公司PPP项目会计处理的表述中，正确的有（）。

甲公司为房地产开发企业，2×24年开发完成一栋办公楼，其中土地使用权成本为6亿元，其他建造成本为12亿元。甲公司将办公楼面积的50%对外出租，余下50%面积拟对外销售。根据与乙公司签订的租赁合同约定，该办公楼的租赁期为5年，甲公司同时向乙公司提供物业管理服务，每年收取服务费5万元（与市场上相同物业管理服务收费相同）。该办公楼的预计使用寿命为40年。该办公楼对外出售部分尚未实现销售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

根据资料（1），判断销售定制A设备属于某一时点还是某一时段履行的履约义务，并说明理由；说明甲公司应于何时确认收入，并编制2×24年度与该交易有关的会计分录。

根据资料（2），计算甲公司2×24年9月10日应确认的收入，并编制销售B设备的会计分录。

根据资料（2），编制甲公司2×24年12月31日的会计分录。

根据资料（3），说明甲公司提供的质量保证服务应该如何进行会计处理，并编制2×24年度的会计分录。

根据资料（4），判断甲公司为客户提供的运输活动是否构成单项履约义务，说明理由，并编制与运输活动相关的会计分录。

根据资料（5），说明甲公司应如何对2×24年度销售人员的业绩提成进行会计处理，并编制相关的会计分录。

甲公司为电信服务运营企业，2×19年度发生的有关交易或事项如下： (1)2×19年11月1日，甲公司与乙公司签订合同，合同约定：从合同签订的次月1日起，甲公司为乙公司提供网络接入和运营服务；乙公司每月向甲公司支付服务费200万元并同意在其游戏平台的页面上呈现甲公司的品牌标识。乙公司在其运营的游戏平台的页面上提供类似品牌广告的收费为每月50万元。 (2)2×19年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。2×19年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务（假定均符合下月享受免费通话服务的条件），甲公司已收到全部款项。（3）2×19年12月10日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费3000元，即可免费获得市价为1600元、成本为1200元的手机一部，并从参加活动的下月起未来24个月内每月享受价值100元、成本为80元的通话服务。当月共有5万名客户参与了此项活动。本题不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%。2×26年度及2×27年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×26年1月1日，甲公司与乙公司签订合同约定：甲公司按照乙公司设计的图纸为乙公司建造厂房，合同价格为8000万元，建造期限为2年；厂房建造过程中，乙公司有权修改厂房设计图纸，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价格；如果乙公司终止合同，已完成建造的厂房部分归乙公司所有，乙公司应支付已完成合同所发生的成本及合理的毛利；如果合同一方违约，违约的一方按合同价格的25%向另一方支付违约金；乙公司于合同签订日支付合同价格的20%，其余分4次平均支付，每半年支付1次，但最后1次付款于厂房建造完成并办理了竣工决算手续后支付。 2×26年2月1日起，甲公司开始履行合同义务。2×27年12月31日，厂房完成建造并办理了竣工决算手续。本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回，涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外，不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。（2）2×26年6月20日，甲公司与丙公司签订合同约定：甲公司向丙公司销售A、B两种商品，A商品于合同签订后的3个月内交付，B商品于A商品交付后6个月内交付；丙公司于A、B商品全部交付并经验收合格后的2个月内支付的合同价格为5000万元的全部款项。甲公司分别于2x26年9月10日和2x27年2月20日向丙公司交付了A商品和B商品，商品控制权也随之转移给丙公司。甲公司交付商品给丙公司的同时，开具了增值税专用发票。丙公司于2x27年4月10日支付了全部合同价款及相关的增值税。甲公司A商品单独的销售价格为2240万元；B商品单独的销售价格为3360万元。本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回，涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外，不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。（3）2×27年3月30日，甲公司销售给丁公司一台C设备。根据销售协议的约定，甲公司于2×27年10月10日前交付C设备，并收取款项，合同价格为15000万元，甲公司提供该设备的质量保证，即在1年之内，如果该设备发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因丁公司员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障，甲公司不提供免费维修服务；另外，甲公司为C设备保质期后未来5年提供维修和保养服务，合同价格为600万元。甲公司销售C设备单独的销售价格为15000万元；单独对外提供设备维修服务的销售价格为每年每台100万元，单独对外提供设备保养服务的销售价格为每年每台20万元。本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回，涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外，不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。（4）2×27年7月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，甲公司每销售1台合同价格为10000万元的D设备，客户可获得625万个积分，每个积分从购买D设备的次年起3年内可在该客户再次购买D设备时抵减5元。2×27年7月1日起至12月31日期间，甲公司共计销售D设备10台，合同价格总额100000万元及增值税总额13000万元（假定税法规定按照全部合同价格计算的增值税销项税额）已收存银行；销售D设备产生的积分为6250万个。该积分是甲公司向客户提供的一项重大权利，甲公司预计销售D设备积分的兑换率为80%。甲公司负责提供销售D设备的质量保证服务，如果D设备在1年内出现质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因客户员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障，甲公司不负责提供免费维修服务。根据以往经验，甲公司销售的D设备1年质保期内70%不会发生质量问题；20%可能发生较小质量问题；10%发生较大质量问题。甲公司预计销售的D设备发生较小质量问题的维修费用为销售合同价格总额的1%；发生较大质量问题的维修费用为销售合同价格总额的2%。本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回，涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外，不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

甲公司主营木质家具的加工和销售业务，2×21年至2×22年，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)2×21年初库存结余的原材料木材为500立方米，账面余额125万元，未计提存货跌价准备。2×21年2月10日，甲公司购入2000立方米木材，成本为600万元。2×21年10月6日，甲公司购入1500立方米木材，成本为420万元。2×21年3月和9月，甲公司共领用木材2000立方米，已投入到家具生产中。甲公司采用移动加权平均法核算原材料发出成本。 (2)2×21年初甲公司与常年合作的经销商乙公司签订年度商品购销合同，合同约定甲公司向乙公司销售各类家具产品，全年提货总价不得低于900万元。如果全年提货总价达到1100万元，则额外赠送乙公司100个衣柜，赠品衣柜的单独售价为每件1万元。根据常年合作的经验，甲公司预计乙公司提货总价肯定能达到获得赠品的标准。甲公司合理预计该合同的提货总价为1200万元，合同范围内家具产品（不含赠品）的单独售价合计也为1200万元。 2×21年2月25日，甲公司交付第一批400件家具，已经乙公司验收，家具的控制权转移至乙公司。该批家具的合同售价平均为每件0.9万元，平均单位成本为每件0.7万元。相关合同价款于一个月后收取。 (3)2×21年10月30日，甲公司与房地产开发公司丙公司签订合同，为丙公司开发建设的某高档精装修商品房项目定制嵌入式衣帽间。合同总价为500万元，预计总成本为380万元。甲公司根据房屋的预留尺寸和开发商的设计要求，将木材运至现场裁剪安装嵌入房屋墙体，已安装的部分如被拆除，木材将严重损毁。甲公司判断该合同的收入应在一段时间内确认，并按已发生成本占预计总成本的比例估计完工进度。截至2×21年12月31日，为完成该合同已消耗木材500立方米，通过银行转账支付发生的人工成本和其他可直接归属于该项目的成本60万元，预计总成本不变。按照合同约定的付款进度安排，截至2×21年12月31日，经丙公司确认应向甲公司支付的部分价款为150万元。 (4)2×21年12月31日，木材的市场价格为每立方米2000元，相关家具产品的市场价格为每件0.8万元。甲公司根据市场行情估计库存的原材料将全部用于生产家具，共可生产700件家具，预计发生的加工支出和必要的销售费用为150万元。 (5)2×22年2月20日，甲公司与丙公司的工程已全部完工，根据合同约定，丙公司应该支付全部合同价款，但丙公司提出甲公司的嵌入式衣帽间质量存在瑕疵，拒不支付。甲公【缺少答案，请补充】

根据资料(1)，判断乙公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。

根据资料(1)，计算乙公司20×7年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本。

根据资料(2)，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。说明丙公司按照己公司A产品销售额的2%收取的提成应于何时确认收入。

根据资料（2），编制丙公司 20×7 年度与收入确认相关的会计分录。

根据资料（1），分析说明甲公司与乙体检中心的合作业务确认收入应当采用的方法；计算甲公司 2 ×19 年 7 月应确认的收入金额；分别编制甲公司 2×19 年相关月份与试剂盒收入相关的会计分录。

甲公司向丙公司授权使用某项无形资产（技术），授权期为2年，自该项技术向丙公司交付之日起，丙公司一次性向甲公司支付授权使用费 1000 万元；此外，根据丙公司使用该技术生产的产品每年实现的销售收入的 5% 向甲公司支付授权使用费。甲公司于2×19年1月1日将存储技术资料的加密U盘交给丙公司，丙公司可以随时登录甲公司网站对U盘进行解密。丙公司于2×19年1月20日通过银行转账向甲公司支付1000万元，2×19年2月1日登录网站解密 U 盘。甲公司向丙公司交付技术资料后，不会再对技术进行任何修改。 2×20 年 1 月 5 日，丙公司告知甲公司，利用该技术生产的产品在 2×19 年实现销售收入6000 万元，应向甲公司支付授权许可费300万元。其他资料：（1）甲公司 2×19年度财务报告于 2×20 年 3 月 15 日经批准报出。（2）不考虑客户未行使的权利。（3）本题不考虑相关税费及其他因素。根据资料(2)，分析说明甲公司向丙公司授予技术使用权确认收入应当采用的方法、时点，并说明理由；编制甲公司 2×19 年度与授予技术使用权收入相关的会计分录。

根据甲公司的销售政策，员工每取得一项新合同，可以获得合同价款总额3%的业务提成费；若员工离职，尚未支付的业务提成费将一次性支付给员工。2×19 年 7 月 1 日，甲公司与丁公司签订了2年期销售合同，合同期自2x19年7月1日至2×21年6月30日，销售总量为 24 万件，每月销售 1 万件，合同价款总额为 4000 万元。甲公司正常执行该合同，销售该产品的毛利率为 20%。该销售合同由业务员张三取得，甲公司于2×19年7月25日通过银行转账向张三支付了6个月的业务提成费30万元，剩余的业务提成费于2x20年2月15日一次性支付。其他资料：（1）甲公司 2×19年度财务报告于 2×20 年 3 月 15 日经批准报出。（2）不考虑客户未行使的权利。（3）本题不考虑相关税费及其他因素。根据资料(3)，判断甲公司 2×19年新签订合同相关的业务提成费是否属于合同取得成本，说明理由；分析说明业务提成费的会计处理方法；编制甲公司2×19年7月与业务提成费相关的会计分录。

甲公司用一批自产药品换取戊公司某办公楼 1 至 2 层两年的使用权，该批药品对外销售价格为1200万元；若采用一次性支付两年租金的方式，办公楼租金的市场价格为1100万元。协议约定的租赁期自2×20年1月1日至2×21年12月31日。甲公司于2×19年12月10日向戊公司一次性交付药品，2×20年1月1日与戊公司办理了办公楼交接手续。【缺少答案，请补充】

2×19年1月1日将存储技术资料的加密U盘交给丙公司，丙公司可以随时登录甲公司网站对U盘进行解密。丙公司于2×19年1月20日通过银行转账向甲公司支付1000万元，2×19年2月1日登录网站解密U盘。甲公司向丙公司交付技术资料后，不会再对技术进行任何修改。 2×20年1月5日，丙公司告知甲公司，利用该技术生产的产品在2×19年实现销售收入6000万元，应向甲公司支付授权许可费300万元。其他资料：（1）甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月15日经批准报出。（2）不考虑客户未行使的权利。（3）本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

根据甲公司的销售政策，员工每取得一项新合同，可以获得合同价款总额3%的业务提成费；若员工离职，尚未支付的业务提成费将一次性支付给员工。2×19年7月1日，甲公司与丁公司签订了2年期销售合同，合同期自2×19年7月1日至2×21年6月30日，销售总量为24万件，每月销售1万件，合同价款总额为4000万元。甲公司正常执行该合同，销售该产品的毛利率为20%。该销售合同由业务员张三取得，甲公司于2×19年7月25日通过银行转账向张三支付了6个月的业务提成费30万元，剩余的业务提成费于2×20年2月15日一次性支付。其他资料：（1）甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月15日经批准报出。（2）不考虑客户未行使的权利。（3）本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

甲公司用一批自产药品换取戊公司某办公楼1至2层两年的使用权，该批药品对外销售价格为1200万元；若采用一次性支付两年租金的方式，办公楼租金的市场价格为1100万元。协议约定的租赁期自2×20年1月1日至2×21年12月31日。甲公司于2×19年12月10日向戊公司一次性交付药品，2×20年1月1日与戊公司办理了办公楼交接手续。其他资料：（1）甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月15日经批准报出。（2）不考虑客户未行使的权利。（3）本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

根据资料(4)，分析说明甲公司与戊公司的资产互换交易中确认收入的时点，计算收入确认的金额；编制甲公司2×19年度相关会计分录。

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