17-收入-练习册-02-具体应用和特殊交易_在线真题试卷与模拟练习_17-收入-练习册-02-具体应用和特殊交易_考试宝

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甲公司为增值税一般纳税人，主营医疗设备的销售和相关服务，销售商品适用的增值税税率为13%，相关服务适用的增值税税率为6%。2×20年甲公司发生的有关交易或事项如下： (1) 2×20年1月1日，甲公司与经销商乙公司签订为期1年的框架协议，该协议约定，甲公司向乙公司出售医疗设备，协议中约定了设备型号、付款方式、质保及相关服务，但协议未对采购数量或价格做出承诺。具体数量和价格由后续双方认可的每季度销售订单确定。该医疗设备在使用前需要安装，安装过程比较简单，不涉及对设备的修改或整合，甲公司或市场上其他安装公司都可以提供相关安装服务。但出于维持客户关系的考虑，甲公司承诺为乙公司的终端用户提供免费安装服务，并且对相关设备提供法定质保范围内的免费维修。根据甲公司对外公布的销售政策，如果乙公司全年从甲公司提货的数量达到1万台，乙公司能够获得全年销售总额10%的折扣，折扣将抵减乙公司应付甲公司的货款。 (2) 2×20年度，甲公司对乙公司销售医疗设备的情况为：第1季度实际销售2000台，每台销售价格为5000元，甲公司预计乙公司全年提货量很可能无法达到1万台；第2季度实际销售2000台，每台销售价格为5000元，甲公司预计乙公司全年提货量很可能仍无法达到1万台；第3季度实际销售4000台，每台销售价格为4500元，甲公司预计乙公司全年提货量能够达到1万台；第4季度实际销售4000台，每台销售价格为4500元。上述销售价格均为折扣前的合同原价。根据历史经验，计提质保费用的比例为当期确认的销售收入金额的1%。 2×20年12月31日，甲公司一次性收到乙公司货款3000万元已存入银行，其余货款尚未收到；当年甲公司未实际发生质保支出。 (3) 2×20年1月1日，丙医院从经销商处购买甲公司生产的上述医疗设备用于医学检测。甲公司授权丙医院使用其云端软件，进行为期3年的检测数据分析和存储。丙医院与甲公司签订的协议约定，甲公司除每年固定收取120万元服务费之外，还按照每份检测单加收1元服务费。甲公司的该云端软件由其自行开发并搭建服务器进行维护。2×20年度，甲公司经与丙医院核对，确认丙医院实际完成了10万份检测；截至12月31日，甲公司尚未收到服务费相关的价款。 (4) 丙医院在使用上述医疗设备进行检测的过程中还需配套耗材，丙医院指定甲公司从供应商丁公司采购耗材，耗材价格由丙医院与丁公司协商确定，丙医院同意甲公司在耗材价格基础上加价1%服务费向其出售耗材。丙医院根据各月的实际需求向甲公司提出采购的数量需求，甲公司向丁公司下单后，丁公司将耗材直接发送到丙医院，耗材的质量由丁公司负责，耗材价款由丙医院与丁公司直接结算。甲公司与丁公司之间不存在其他交易安排。2×20年度，甲公司实际向丙医院提供耗材20万件，每件耗材价格为10元；截至12月31日，甲公司尚未收到与耗材供应相关的服务费。【缺少答案，请补充】

根据资料(1)，判断甲公司销售医疗设备的合同是1年的框架协议还是每季度销售订单，说明理由；判断该销售合同中包含几项履约义务，说明理由。

根据资料(2)，编制甲公司第3季度、第4季度与销售医疗设备业务相关的会计分录（不考虑履约义务的拆分）。

根据资料(3)，判断甲公司授权丙医院使用其云端软件的交易应在一段时间内还是某一时点确认收入，说明理由；说明甲公司授权丙医院使用其云端软件所收取的服务费的收入确认方法；编制甲公司2×20年相关的会计分录。

根据资料(4)，判断甲公司在向丙医院供应耗材的交易中是主要责任人还是代理人，说明理由；编制甲公司收入确认相关的会计分录。

甲公司相关年度发生的有关交易或事项如下： (1) 2×24年6月25日，甲公司与乙公司签订销售协议。协议约定，销售健身器材10台，赠送热水壶10个，同时对健身器材提供1年的免费维修服务，服务范围包括因产品质量、使用不当等各种原因导致健身器材出现的运转问题，合同价款总额为39万元。甲公司单独销售健身器材的价格为每台3.9万元，单独销售热水壶的价格为每个0.02万元，单独提供1年期因使用不当等各种原因出现运转问题维修服务的价格为每台0.08万元。甲公司预计因产品质量问题将发生的维修费用为0.2万元。所有商品均于2×24年7月1日交付并收到价款39万元。 (2) 根据甲公司的销售政策，员工每取得一项新合同，可以获得合同价款总额3%的业务提成费；若员工离职，尚未支付的业务提成费将一次性支付给员工。2×24年7月1日，甲公司与丙公司签订了2年期销售A产品的合同，合同期自2×24年7月1日至2×26年6月30日，销售总量为240件，每月销售10件，合同价款总额为120万元。甲公司正常执行该合同，销售该产品的毛利率为15%。该销售合同由业务员王某取得，甲公司于2×24年7月15日通过银行转账向王某支付了6个月的业务提成费0.9万元，剩余的业务提成费于2×25年2月10日一次性支付。 (3) 2×24年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格200万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商X公司签订合同，委托X公司按照其设计方案制造该设备，并安排X公司直接向丁公司交付设备。X公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与X公司约定的价格140万元向X公司支付制造设备的对价；X公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引致的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2×24年12月1日，X公司将设备交付丁公司，丁公司取得设备控制权。 (4) 甲公司对经销商戊公司一直采用买断式经销方式，由甲公司负责运输B产品至戊公司的仓库。为激励经销商销售，甲公司与戊公司签订的经销协议中约定，戊公司向甲公司采购B产品每超过400万元，甲公司将替戊公司承担12万元经销费用。2×24年，戊公司共向甲公司采购B产品4500万元，甲公司已取得无条件收款权但尚未收到款项。2×25年1月10日，甲公司按经销协议约定向戊公司支付报销的经销费用132万元；另外，甲公司2×25年1月20日决定，额外向戊公司支付50万元作为对戊公司与甲公司长期合作的奖励。 (5) 2×24年1月1日，甲公司与己公司签订专利许可合同，许可己公司在3年内使用自己的专利技术生产W产品。根据合同的约定，甲公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费，一是固定金额400万元，于每年末收取；二是按照己公司W产品销售额的3%计算的提成，于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法，甲公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。 2×24年12月31日，甲公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费400万元。2×24年度，己公司销售W产品的销售额为6000万元。其他资料：本题不考虑相关税费及其他因素。【缺少答案，请补充】

根据资料(1)，判断甲公司与乙公司的销售合同中包含几项履约义务，说明理由；计算各项履约义务应分摊的交易价格；判断各项履约义务应在一段时间内确认收入还是在某一时点确认收入；计算甲公司2×24年应确认的收入金额（本小题保留三位小数）。【缺少答案，请补充】

根据资料(2)，判断甲公司2×24年新签订合同相关的业务提成费是否属于合同取得成本，说明理由；分析说明业务提成费的会计处理方法；编制甲公司2×24年7月份与业务提成费相关的会计分录。

根据资料(3)，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约义务，并说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，并说明理由；计算甲公司2×24年12月1日应确认的收入。【缺少答案，请补充】

根据资料(4)，说明甲公司对承担戊公司经销费用和支付长期合作奖励应如何进行会计处理；编制甲公司2×24年度与收入确认相关的会计分录。【缺少答案，请补充】

根据资料(5)，判断甲公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理由；编制甲公司2×24年度与收入确认相关的会计分录。【缺少答案，请补充】

注册会计师在对甲公司2×24年度财务报表进行审计时，关注到以下与收入有关的交易或事项： (1) 2×24年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A、B两种型号的设备各10台，A设备的单独售价为10万元/台，B设备的单独售价为5万元/台，合同价款为120万元。A设备于2×24年12月15日交付给乙公司，并经乙公司验收合格，截至2×24年末，B设备尚未交付给乙公司。合同约定，只有两种设备均由乙公司验收合格之后甲公司才有权收取对价。合同中的A设备和B设备分别构成单项履约义务，且其控制权在交付并验收后转移给客户。甲公司就该交易于2×24年12月15日进行以下会计处理：借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 (2) 2×24年7月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售20台C设备，C设备的单独售价为5万元/台，合同价款为100万元，甲公司与丙公司约定1年后以110万元的价格回购此20台设备。合同价款已经收到。甲公司就该交易进行以下会计处理：借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100 (3) 2×24年9月1日，甲公司与丁公司签订合同，根据丁公司的要求为其定制一台专用设备，合同价格为50万元，甲公司预计完成该合同需要发生的成本为40万元。该合同约定，由于该设备生产具有特殊性，丁公司无法在设备生产过程中替换制造商，若丁公司单方面解约，需要向甲公司支付10万元的违约金。截至2×24年末，甲公司在自己的厂房中为生产该设备已发生成本为25万元，均以银行存款支付。甲公司就该交易进行以下会计处理：借：合同履约成本 25 贷：银行存款 25 借：应收账款 31.25 贷：主营业务收入 31.25 借：主营业务成本 25 贷：合同履约成本 25 (4) 2×24年10月1日，甲公司与戊公司签订合同，委托戊公司销售其生产的电子产品D。甲公司将1万件电子产品D放于戊公司的门店销售，每件售价为500元，成本为400元（未计提减值）。电子产品的售后服务由甲公司负责，未售出的产品可退还甲公司。戊公司负责向客户收取款项，并按扣除销售价款10%的佣金后向甲公司付款。截至年末，戊公司尚未将电子产品向客户售出。甲公司进行以下账务处理：借：应收账款 500 贷：主营业务收入 500 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 (5) 2×24年12月1日，甲公司与己公司签订合同，向其销售20台E设备，E设备的单独售价为10万元/台，合同约定，己公司以提供咨询服务及自身股票为对价取得甲公司20台E设备。己公司提供咨询服务的公允价值为50万元，向甲公司增发30万股自身股票，当日己公司的股价为5元/股。2×24年12月31日，己公司已提供相关咨询服务，且甲公司取得己公司股票并将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，同时，甲公司转移了20台E设备的控制权。当日，己公司股票的公允价值为5.5元/股。甲公司就上述交易进行以下会计处理：借：交易性金融资产 165 贷：主营业务收入 165 其他资料： (1) 上述各项合同均通过合同各方管理层批准，满足合同成立的条件。 (2) 题目中未给出商品成本的均不考虑成本的结转。 (3) 不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项判断其会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的事项，编制更正分录。(涉及损益的事项无须采用“以前年度损益调整”科目核算)

甲公司为境内上市公司。2×24年甲公司发生的有关交易或事项如下： (1) 甲公司经营的健身房采用会员制。顾客在甲公司健身房办理会员后，可以在指定时间内使用健身房场地和健身器材。1年期会员的会费为2万元（1年期健身服务单独售价为2万元），在办理入会时通过银行转账一次性付清。该健身房在会员入会时赠送市价100元的印有健身房标识的短袖衫一件。2×24年11月30日，有50名顾客办理了1年期会员，会员资格自下月1日起生效。2×24年12月1日之后，无新会员注册。 (2) 2×24年1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为100万元，双方约定，乙公司在1年后有权要求甲公司以110万元的价格回购该设备；甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于110万元。 (3) 甲公司2×24年11月推行一项会员客户奖励积分计划。根据该计划，会员客户在甲公司每消费100元可获得1个积分，每个积分从次月开始在会员客户购物时可抵减1元。2×24年11月，甲公司共向其会员客户销售商品800万元，这些客户共获得8万个积分。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。2×24年12月，甲公司的会员客户在购物时使用了5万个积分，抵减购物款5万元，2×24年12月31日，甲公司估计该积分的兑换率为95%。 (4) 2×24年12月1日，甲公司与客户丙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为480万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从丙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为400万元，安装服务的单独售价为100万元。2×24年12月5日，甲公司以银行存款300万元从长江公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵丙公司指定地点开始安装，丙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向丙公司销售设备的履约义务已经完成。 (5) 甲公司与客户丁公司签订合同，为其提供广告投放服务，广告投放时间为2×24年1月1日至12月31日，投放渠道为一个灯箱，合同金额为120万元。合同中无折扣、折让等金额可变条款，也未约定投放效果标准，且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明，甲公司不会提供折扣或折让等安排。双方约定，2×24年1月至12月丁公司于每月月底支付10万元。广告投放内容由丁公司决定。对于甲公司而言，该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。广告投放以后，由于出现外部突发原因，周边人流量骤减，丁公司对广告投放效果不满意。2×24年6月30日，甲公司与丁公司签订广告投放服务补充协议，对后续广告服务打五折处理，即2×24年7月至12月丁公司于每月月底支付5万元。 (6) 2×24年2月15日，甲公司为竞标戊公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费3万元。2×24年3月1日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2×24年3月1日至2×25年9月30日，工程价款为5000万元，预计合同总成本为4200万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，需要支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为95%，延期概率为5%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。2×24年4月5日，甲公司收到戊公司预付的工程款2500万元并存入银行。2×24年12月31日，工程累计实际发生成本2490万元，其中，耗用原材料1700万元，应付工程人员薪酬790万元，甲公司预计还将发生工程成本1660万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求： (1) 根据资料（1），判断甲公司办理健身房会员的安排中有几项履约义务；计算甲公司经营的健身房于2×24年应确认的收入金额；编制2×24年相关会计分录。

根据资料（1），判断甲公司办理健身房会员的安排中有几项履约义务；计算甲公司经营的健身房于 2×24 年应确认的收入金额；编制 2×24 年相关会计分录。【缺少答案，请补充】

根据资料（2），判断甲公司如何进行会计处理，并说明理由。

根据资料（3），计算甲公司 2×24 年 11 月向会员客户销售商品应当确认的收入金额，以及 2×24 年 12 月会员客户使用积分应当确认的收入金额，并编制相关会计分录。

根据资料（4），① 判断甲公司向丙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由；② 计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额；③ 编制甲公司 2×24 年 12 月 5 日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。【缺少答案，请补充】

根据资料（5），判断甲公司签订广告投放服务补充协议是属于合同变更还是可变对价，并说明理由；如果属于合同变更，说明应如何对合同变更进行会计处理；计算甲公司2×24 年 7 月至 12 月应确认的收入。【缺少答案，请补充】

根据资料（6），① 编制甲公司 2×24 年 2 月 15 日支付投标材料制作费的会计分录；② 判断甲公司 2×24 年 3 月 1 日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由；③ 编制甲公司 2×24 年 4 月 5 日收到戊公司预付工程款的会计分录；④ 编制甲公司 2×24 年实际发生工程成本的会计分录；⑤ 计算甲公司 2×24 年 12月 31 日的工程履约进度和应确认的收入。【缺少答案，请补充】

根据资料(1)，判断甲公司（甲方）与乙方分别签订的两份合同是否应当合并，说明理由；如合同合并，判断合同有几项单项履约义务，说明理由，如合同不合并，判断每份合同有几项履约义务；指出甲公司确认销售商品房收入的方法、时点，说明理由。【缺少答案，请补充】

根据资料(2)，判断甲公司是否应确认销售商用楼的收入，说明理由；说明甲公司销售和租赁商用楼的会计处理方法。

根据资料（1），判断甲公司租入 A 大楼一至四层商业用房的租赁期，并说明理由。

根据资料（1），计算甲公司尚未支付的租赁付款额及租赁负债的初始入账金额。【缺少答案，请补充】

根据资料（1），计算甲公司使用权资产的成本，并编制相关会计分录。

根据资料（1），计算甲公司 2×24 年度使用权资产的折旧额。

根据资料（1），计算甲公司 2×24 年度租赁负债的利息费用和预计负债的利息费用，并编制相关会计分录。

根据资料（1），计算甲公司尚未支付的租赁付款额及租赁负债的初始入账金额。【缺少答案，请补充】

根据资料（1），计算甲公司使用权资产的成本，并编制相关会计分录。

根据资料（1），计算甲公司 2×24 年度使用权资产的折旧额。

根据资料（1），计算甲公司 2×24 年度租赁负债的利息费用和预计负债的利息费用，并编制相关会计分录。

根据资料（2），判断甲公司在委托销售方式下是主要责任人还是代理人，并说明理由。

根据资料（2），判断甲公司转租柜台是否构成一项租赁，并说明理由。

根据资料（2），判断甲公司转租柜台是经营租赁还是融资租赁，并说明理由。

根据资料（2），编制甲公司 2×24 年度委托销售和租赁柜台方式下确认收入的会计分录。

根据资料（2）和（3），计算甲公司 2×24 年度自行销售方式下商品和奖励积分应分摊的交易价格，并编制确认收入和结转已销售商品成本的会计分录。（计算结果保留两位小数）【缺少答案，请补充】

甲公司以每件 2 万元的价格向其客户销售 100 件产品，收到 200 万元的货款。按照销售合同，客户有权在 30 天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。每件产品的成本为 1.6 万元。甲公司预计会有 5%（即 5 件）的产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。甲公司预计收回产品发生的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。甲公司销售 100 件产品应确认的收入是（）万元。

2×22 年 2 月 1 日，甲公司与客户签订合同，向其销售 A 产品。客户在合同开始日取得了产品控制权。合同约定，交易价格为 12 万元，客户有权在 5 月 1 日之前退回该产品。客户应于合同开始日后的第二年年末付款。A 产品在合同开始日的现销价格为 10 万元（应收账款在合同开始日和退货期满的公允价值无重大差异）。A 产品的成本为 8.5 万元。假定甲公司缺乏有关退货情况的历史数据，退货期满，未发生退货。不考虑相关税费影响，下列关于甲公司的账务处理正确的是（）。

2×22 年 1 月 1 日，甲公司与客户签订合同向客户销售一台大型机器设备，合同价款为 1000 万元，客户分五年于每年年末分期付款，每年付款 200 万元。该设备成本为 650 万元，现销价格为 800 万元。设备于合同签订日发出，控制权转移。假定该销售满足在某一时点确认收入的条件，实际年利率为 7.93%，增值税税率为 13%，在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的是（）。

下列各项中，表明企业在向客户转让商品之前对该商品没有控制权的是（）。

甲公司是一家经营高端品牌的大型商场，其与乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高档手表供应商，其在甲公司指定区域设立专柜，并委派营业员销售手表，乙公司负责专柜内手表的保管、出售、调配或下架，承担丢失和毁损风险，拥有未售手表的所有权。乙公司负责实际定价销售，甲公司负责对商场内销售的手表统一收款，开具发票。甲公司将收到客户款项扣除10%后支付给乙公司。甲公司通过各种促销活动以提高商场的总体业绩。促销活动分为甲公司主导的促销活动和乙公司自行打折活动。乙公司自行开展打折活动时，打折的幅度和范围需符合甲公司的定位。如果需办理退换货，甲公司可自行决定为客户办理退换货、赔偿等事项，之后可向乙公司追偿。（2）丙公司是一家高档化妆品供应商，丙公司向甲公司提供某品牌化妆品，并与其他品牌同类化妆品统一摆放在甲公司指定位置。甲公司委派营业员销售该品牌化妆品，并负责专柜内化妆品的保管、出售、调配或下架，承担丢失和毁损风险，拥有未售化妆品的所有权。甲公司对商场内化妆品统一定价，统一收款。如果需办理退换货，甲公司可自行决定为客户办理退换货、赔偿等事项，如属化妆品质量问题，可向丙公司追偿。假定不考虑租赁、相关税费等其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

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